stroka_140_v_6-ndfl.jpg
Похожие публикации
Расчет 6-НДФЛ ежеквартально представляется налоговыми агентами в ИФНС. Как заполняется строка 140 «Сумма удержанного налога» раздела 2 Расчета расскажем в этой статье.
Раздел 2 и строка «140» 6-НДФЛ – общий порядок заполнения
В структуру Расчета 6-НДФЛ входят два раздела, которые заполняются в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018). Если раздел 1 формируется по нарастанию с начала года, отражая обобщенные показатели по доходам и налогу (отдельно по каждой применяемой ставке), то в разделе 2 приводится расшифровка данных только за три последних месяца отчетного периода.
Раздел 2 состоит из блоков, включающих строки 100-140:
по строке «100» отражают дату фактического получения (определяется согласно ст. 223 НК РФ), а по строке «130» – сумму дохода, полученную физлицом;
в строке «110» приводят дату удержания НДФЛ с выплаченного дохода, а в строке «140» – сумму налога, удержанного в указанный день;
строка «120» отражает предельный срок уплаты налога (удержанного агентом) в бюджет.
Каждый блок заполняется с привязкой к датам выплаты дохода, удержания НДФЛ и крайнего срока его перечисления в ИФНС. Если сроки перечисления НДФЛ различны для доходов с одной датой фактического получения, блоки строк 100-140 заполняются отдельно по каждому из сроков.
Чему равна строка «140» в 6-НДФЛ
В строку «140» вносят налог, уже удержанный из соответствующего дохода, выплаченного физлицу. Сумма удержания указывается в обобщенном виде, это значит, что в случае применения разных налоговых ставок налог в разделе 2 отражается без разбивки по примененным ставкам НДФЛ, т.е. общей суммой (п. 1 письма ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).
В некоторых случаях значение строки «140» может быть нулевым. Например, если у работника-иностранца, зачтенные платежи по патенту (фиксированный авансовый платеж) превышают исчисленный в соответствующем периоде НДФЛ, раздел 1 по нему будет заполнен следующим образом:
Стр. «020» – сумма начисленного дохода;
Стр. «040» – начисленный НДФЛ;
Стр. «050» – сумма фиксированного аванса.
Раздел 2 будет оформлен так:
Стр. «100» – дата фактического получения дохода;
Стр. «130» – сумма полученного дохода;
Стр. «110», «120», «140» – нулевые значения.
Стр. «140» 6-НДФЛ может быть нулевой и в случае, когда удержать налог по выплаченному доходу не удалось. Например, сотрудник, получив доход в натуральной форме, уволился, в связи с чем работодатель не смог удержать с него НДФЛ. Такие суммы отражают в стр. «080» раздела 1, а в разделе 2 указывается только выплаченный доход (стр. «130»), при этом стр. «140» будет нулевой (поскольку налог с работника не был удержан).
6-НДФЛ: строка «140», строка «70» – должны ли совпадать?
Строка «070» (раздел 1) отражает общую сумму удержанного в налоговом периоде НДФЛ. Налог в ней отражается нарастающим итогом (т.е. с начала года). Что касается строки «140», то надо учитывать, что она расположена в разделе 2, который заполняется по данным только последних трех месяцев (а фактически последнего квартала) отчетного периода.
Исходя из этого, равенство данных строк возможно только в одном отчетном периоде – в первом квартале, когда все строки «140» раздела 2 за январь-март в сумме будут составлять показатель, отраженный в строке «070» за тот же период. В следующих отчетных периодах совпадений между этими показателями уже не будет: строка «070» будет включать данные полугодия, девяти месяцев, года, а в строках «140» найдут отражение только показатели последнего квартала.
При подготовке формы 6-НДФЛ огут возникнуть вопросы по заполнению отдельных строк Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ). Как правильно заполнить каждую из строк Раздела 1 «Обобщенные показатели» и Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», расскажем в нашей консультации.
Строка 010
По строке 010 «Ставка налога, %» указывается ставка НДФЛ, по который налоговый агент облагал доходы физлиц в отчетном периоде. Соответственно, сколько налоговых ставок применялось за период составления Расчета, столько и будет Разделов 1 в форме 6-НДФЛ. При этом строки 020-050 заполняются нарастающим итогом применительно к конкретной ставке, отраженной по строке 010.
Строка 020
По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала года, облагаемая по определенной ставке НДФЛ.
Строка 025
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» должна быть заполнена в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал физлицам дивиденды.
Строка 030
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается величина налоговых вычетов, которые были предоставлены физлицам в отчетном периоде. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Сумма налоговых вычетов уменьшает доход, подлежащий налогообложению. При этом если по какому-либо физлицу сумма вычетов превысит начисленный ему доход, вычет будет отражен лишь в размере дохода.
Строка 040
По строке 040 «Сумма исчисленного налога» нужно показать сумму НДФЛ, исчисленную с дохода из строки 020, который был уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.
Строка 045
Если по строке 025 налоговый агент отразил дивиденды, то отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с этих дивидендов.
Строка 050
Если у налогового агента работают «патентные» иностранцы, самостоятельно уплачивающие НДФЛ, по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» будет показана сумма уплаченных ими фиксированных платежей по НДФЛ, на которую налоговый агент уменьшает налог с их дохода.
Строка 060
По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» показывается общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в отчетном периоде. При этом, если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано только один раз.
Строка 070
По строке 070 «Сумма удержанного налога» нужно отразить удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ.
Строка 080
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» будет заполнена в том случае, если налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). К примеру, налоговый агент выдал лицу доход в натуральной форме, но удержать НДФЛ не смог, т.к. доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствовали.
Строка 090
По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму, которую налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).
Строка 100
Строка 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2 заполняется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Так, к примеру, датой получения дохода в виде оплаты труда будет последний день месяца, за который этот доход был начислен, а для дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.
Строка 110
По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата фактической выплаты дохода, потому что налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ). В случае выдачи дохода в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Строка 120
По строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. А это день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение касается пособий по временной нетрудоспособности и отпускных: НДФЛ с них перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом по строке 120 нужно указывать только рабочий день. Это означает, что если день, следующий за днем выплаты дохода, или последний день месяца (для отпускных и больничных) – выходной день, то в качестве срока перечисления налога указывается следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@ ).
Подробнее о заполнении строк 100-120 Расчета 6-НДФЛ можно прочитать в нашей отдельной консультации.
Строка 130
По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» показывается общая сумма дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.
Строка 140
Строка 140 «Сумма удержанного налога» отражает сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.
Обращаем внимание, что строки 100-140 заполняются суммарно по всем применяемым в отчетном периоде ставкам НДФЛ. При этом если даты фактического получения дохода, удержания налога и срок перечисления НДФЛ (строки 100-120) совпадают в отношении разных доходов, то такие доходы и суммы удержанного налога по ним в строках 130-140 отражаются свернуто.
Статьи по теме
В статье найдете четкий ответ, как заполнить строку 140 расчета 6-НДФЛ и суммы начисленные или выплаченные там указывать. Мы подскажем вам, чему равна строка 140 в 6-НДФЛ и если налог равен нулю. В статье все необходимые таблицы и образцы.
6-НДФЛ строка 140: указывается налог перечисленный или удержанный
В строке 140 6-НДФЛ (это Раздел 2 формы) отражаются суммы подоходного налога, удержанного с дохода, указанного в строке 100 того же блока. Самая большая проблема при раскрытии данных по строке 140 в 6-НДФЛ – это не ошибиться в показаниях, начислено или выплата. Иными словами, быть уверенным, вписывать ли сумму подоходного, которую насчитали, либо уже перечислили в бюджет.
Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала "Зарплата" обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Решение этой проблемы кроется:
- в названии этой графы – «Сумма удержанного налога»;
- в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (редакция от января 2018), регулирующего порядок заполнения 6-НДФЛ, и в том числе строчки 140.
Если смотреть справочно (как написано в приказе), чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, то это итого (итоговая) суммы налога, удержанного, при выплате, в отношении которой оформлены строки 100-130.
Очень важно! Под удержанный подразумевается налог, который компания именно удержала из выплаты работникам, а не уплатила.
И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный.
Строка 140 6-НДФЛ: как ее заполнить
Поговорим, как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ. Механизм следующий:
- Берется сумма выплаты по строке 130, из нее убирают все положенные вычеты и необлагаемые лимиты;
- Оставшуюся сумму умножают на 13%;
- Полученный начисленный налог записываете в строку 140.
Однако эти, казалось бы, на первый взгляд, нехитрые операции, влекут за собой различные ситуации, которые нуждаются в объяснение.
Ситуация
Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ
Период, за который отражается доход в 6-НДФЛ
За последние три месяца отчетного периода. Если более конкретно, то нужно смотреть, за какой период указан доход в строке 130. Это может быть и зарплата за месяц, и квартальная премия, и пособие по больничному и т.д.
Вот какая выплата обозначена в 130, с той и нужно отражать удержанный НДФЛ в 140.
НДФЛ был удержан по нескольким ставкам
Пишется общая сумма начисленного налога, заполнять на каждую ставку отдельный блок не требуется
Зарплату дали частями
Если сроки выдачи разные, то на каждое перечисление будет свой блок из граф 100-140. То есть, если выплата проходит отдельной строкой 130, то для нее будет и своя 140.
Зарплата начислена, но не выдана
Раздел 2 в таком случае вообще не заполняется. Соответственно строка 140 тоже
Выдан доход иностранцу
- Если он не платит по патенту, то строчка заполняется на общих основаниях;
- Если плата по патенту выше суммы НДФЛ, начисленной на его доход, то в строке 130 указывается величина зарплаты, а в строке 140 ноль;
- Если плата по патенту меньше суммы НДФЛ, то в 130 также указывается величина зарплаты, а в 140 разницу между НДФЛ и патентом.
Удержать подоходный невозможно
Когда НДФЛ нереально начислить. Например, премировали продуктами. Неудержанный подоходный заносится в графу 080 Раздела 1, а в строке 140 будет ноль.
Суммарный итог по строкам 140 не совпадает с показателем в строке 070
Не паникуйте! Такое возможно. Несоответствие может быть по причине разных дат при начислении и удержании НДФЛ.
Типичная ситуация – это оплата труда за отработанный месяц в начале следующего. Если такое случится на границе отчетных периодов, то начисленная зарплата окажется в отчете за один период, а выданная в следующем.
Данные по 070 и 140 не совпадут.
Посмотрим на примере заполнение строки 140 в 6-НДФЛ.