Содержание
- 1 Особенности бухучета продаж
- 2 Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
- 3 Учет реализации товаров и услуг
- 4 Проводки по реализации товаров и услуг на примерах
- 5 Продажа товаров
- 6 Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
- 7 Продажа товаров в рознице
- 8 Проводки по продаже или оказанию услуг
- 9 Продажа в 1С 8.3
Особенности бухучета продаж
В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:
- 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
- 90-2 «Себестоимость продаж»;
- 90-3 «НДС»;
- 90-4 «Акцизы»;
- 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании. Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг. Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.
Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:
- В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
- По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
- Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.
Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг
Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:
У многих организаций основным источником доходов является реализация товаров и (или) услуг. Отражение реализации в бухгалтерском учете производится на момент отгрузки или на момент оплаты. Каждый вид отражения имеет свои проводки по реализации товаров и (или) услуг.
Учет реализации товаров и услуг
Наиболее распространенными видами реализации товаров и услуг являются:
- Реализация товаров и услуг – проводки у оптовиков;
- Продажа товара и услуг – проводки в рознице.
Рассмотрим более подробно каждый вид реализации.
Реализация в оптовой торговле
Организация, которая является поставщиком, заключает договор реализации товара (услуг) с контрагентом являющимся покупателем. Проводки по реализации зависят от способа перехода права собственности по отгруженным товарам:
- Организация признает права собственности в момент реализации товара (услуг) не зависимо от сроков оплаты;
- Организация признает права собственности только после оплаты реализованного товара (услуг).
Сопроводительные документы при реализации товара (услуг):
- Выписывают товарную накладную ТОРГ-12;
- Счет-фактура выданный (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Реализация в рознице
Организация, осуществляет прямую реализацию товаров (услуг) потребителям посредством наличных расчетов, банковских карточек либо расчетных чеков. Для учета объема выручки используют контрольно-кассовый аппарат (ККМ).
Учет реализации товаров в розничной торговле осуществляется следующими способами:
Проводки по реализации товаров и услуг на примерах
Пример 1. Расчеты с покупателями
ООО «Весна» заключила договор реализации товаров с контрагентом (покупателем) на общую сумму 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Оплата реализованного товара будет произведена после отгрузки покупателю.
В бухгалтерском учете ООО «Весна» бухгалтер сформировал следующие проводки по расчетам с покупателями:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | 53 100 | Отражена сумма выручки реализованного товара | Товарная накладная (ТОРГ-12), Счет фактура выданный |
90.03 | 68.02 | 8 100 | Начислен НДС с реализации | |
90.02.1 | 41.01 | 26 500 | Списание реализованных товаров со склад по себестоимости | |
51 | 62.01 | 53 100 | Оплата покупателя за реализованный товар | Банковская выписка |
Пример 2. Продажа товара: проводки в розницу
ООО «Весна» приобрела товар в количестве 50 шт. на общую сумму 76 700 руб., в т.ч. НДС 11 700 руб. Товар был приобретен для розничной торговли. Товар передается в Магазин по продажным ценам. В соответствии с учетной политикой для учета продажной цены используется счет 43 «Торговая наценка». Формируется продажная цена 1 820,00 за штуку и определяется торговая наценка.
В бухгалтерском учете ООО «Весна» сформировали следующие проводки по реализации товаров:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
41.11 | 41.01 | 91 000 | Перемещение товаров со склада в магазин (65 000 + 26 000) | Накладная на внутреннее перемещение (ТОРГ-13) |
41.11 | 42.01 | 26 000 | Учтена торговая наценка (1 820 * 50 — 65 000) | |
50.01 | 90.01.1 | 107 300 | Учтена розничная выручка (65 000 + 26 000 + 16 380) | Приходный кассовый ордер (КО-1), Контрольная лента ККТ, Журнал кассира-операциониста (КМ-4),Справка-отчет кассира-операциониста (КМ-6) |
90.03 | 68.02 | 16 380 | Начислен НДС с розничной выручки (91 000 * 18%) | |
90.02.1 | 41.11 | 91 000 | Списание товаров по розничной цене | |
90.02.1 | 42.01 | — 26 000 | Списание торговой наценки по проданным товарам | Справка-расчет списания торговой наценки по проданным товарам |
Пример 3. Реализация услуг: проводки с контролем себестоимости
ООО «Транс-Сервис» оказывает транспортные услуги. В марте 2016 года было оказана транспортная услуга на общую сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 18 000 руб. Для определения рентабельности транспортных услуг, предприятие ведет учет себестоимости каждой транспортной услуги. Согласно учетной политике затраты по транспортной услуге списываются по плановой себестоимости в день оказания услуги.
Калькуляция себестоимости транспортных услуг за март месяц:
- Заработная плата водителей автомобилей – 43 000 руб.;
- Начисленная амортизация за март месяц – 15 450 руб.;
- Стоимость списанных запчастей на ремонт автомобиля – 2 500 руб.;
- Себестоимость транспортной услуги равна 60 950 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Транс-Сервис» делаются проводки по оказанной услуге:
Счет Дебета | Счет Кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | 118 000 | Учтена стоимость оказанной транспортной услуги | Акт об оказании услуг, Счет фактура выданный |
90.02.1 | 20.01 | 60 950 | Списана плановая себестоимость транспортной услуги | |
90.03 | 68.02 | 18 000 | Начислен НДС на оказанную транспортную услугу | |
20.01 | 70 | 43 000 | Сумма начисленной заработной платы | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12), Расчетная ведомость (Т-51) |
70 | 68.01 | 5 590 | Сумма начисленного НДФЛ (43 000*13%) | |
20.01 | 69 | 12 986 | Сумма начисленных страховых взносов (43 000 * 30,2) | |
20.01 | 02.01 | 15 450 | Сумма начисленной амортизации за март месяц | Справка-расчет амортизации ОС |
20.01 | 10.05 | 2 500 | Списана стоимость запчастей на ремонт автомобиля | Требование-накладная на отпуск материалов по форме (М-11) |
90.02.1 | 20.01 | 12 986 | Корректировка стоимости списания оказанной услуги для закрытия фактических расходов | Справка-расчет калькуляция себестоимости продукции; Справка-расчет себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг производственного характера |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Реализация товаров или услуг – основные источники доходов фирмы. Отражение продажи в учете происходит либо на момент отгрузки, либо на момент оплаты. Каждый случай отгрузки предполагает свои проводки.
Продажа товаров
Реализация товаров отражается по дебету 90 счета субсчет «Себестоимость» (90.02.1) и Кредиту 41 счета, субсчета по которому определяются от вида торговли (опт/розница и т.д.):
- Выручка от реализации товаров отражается по Кредету счета 90 субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 62.01.
Реализация товаров может проводиться через посредника. Тогда необходимо делать проводки Дебет 45 Кредит 41 «Товары на складах». По мере продажи ТМЦ делают хозяйственные записи по дебету счета 90 «Себестоимость» и кредита счета 45. При экспорте товаров делают такие же проводки.
На основной системе налогообложения необходимо платить НДС по реализации. Отражение налога делают проводкой Дебет 90.03 НДС Кредит 68.02.
В розничной торговле товары продают по продажной стоимости. Наценку делают по счету 42. При реализации в конце месяца нужно сделать сторнирующие проводки:
- Дебет 90 «Себестоимость» Кредит 42.
Проводки по продаже товаров в оптовой торговле
Оплата за товар обычно может производится по предоплате или по факту отгрузки товара.
По предоплате
Организация после получения аванса от покупателя отгрузила товары на сумму 99 500 руб. (НДС 15 178 руб.).
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
51 | 62.02 | Получены деньги за товар от покупателя | 99 500 | Выписка банка |
76.АВ | 68.02 | Оформление счета-фактуры на аванс | 15 178 | Исх. счет-фактура |
62.01 | 90.01.1 | Учтена выручка от продажи готовой продукции или товаров | 99 500 | Товарная накладная |
90.03 | 68.02 | НДС начислен по реализации | 15 178 | Товарная накладная |
90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 64 000 | Товарная накладная |
62.02 | 62.01 | Зачтен аванс | 99 500 | Товарная накладная |
Оформлен счет-фактура на реализацию | 99 500 | Счет-фактура | ||
68.02 | 76.АВ | Вычет авансового НДС | 15178 | Счет-фактура |
По отгрузке
Организация отгрузила покупателю товары на сумму 32 000 руб. (НДС 4881 руб.). После поставки была получена оплата.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | Отражена выручка от реализации товаров | 32 000 | Товарная накладная |
90.03 | 68.02 | НДС начислен по реализации | 4881 | Товарная накладная |
90.02.1 | 41.01 | Списаны проданные товары | 21 385 | Товарная накладная |
Оформлен счет-фактура на реализацию | 32 000 | Счет-фактура | ||
51 | 62.01 | Получена оплата от покупателя | 32 000 | Выписка банка |
Продажа товаров в рознице
За день торговая выручка в магазине составила 12 335 руб. Учет ведется по продажным ценам, организация находится на системе налогообложения ЕНВД, торговая точка автоматизирована. Деньги в этот же день сданы в кассу фирмы.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
50.01 | 90.01.2 | Поступление выручки от продажи товаров | 9000 | Справка-отчет кассира |
90.02.2 | 41.11 | Списание проданных товаров по продажной цене | 9000 | Справка-отчет кассира |
Выручка сдана в кассу | 9000 | Приходный кассовый ордер | ||
90.02.2 | 42.01 | Расчет наценки по реализованным товарам | -3700 | Cправка-расчет списания наценки |
Проводки по продаже или оказанию услуг
При реализации услуг задействованы те же счета, только вместо 41 счета фигурируют 20-е, на которых собираются все затраты, составляющие себестоимость.
Организация выполнила услуги на сумму 217 325 руб. Себестоимость услуги составила 50 000 рублей.
Проводки по оказанию услуг:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
62.01 | 90.01.1 | Получена выручка от продажи услуг | 217 325 | Акт выполненных работ |
51 | 62.01 | Поступление оплаты на расчетный счет | 217 325 | Выписка банка |
90 | 26 | Себестоимость оказанных услуг | 50 000 | Бухгалтерская справка |
Продажа в 1С 8.3
Видео по оформлению реализации товаров и услуг в 1С 8.3:
Что бы оформить операцию продажи в программе 1С, необходимо ввести документ «Реализация товаров и услуг«. Этот документ расположен на вкладке «Продажи»:
Сам документ заполняется достаточно просто. Необходимо указать кому будет происходить отгрузка, какого товара и по какой цене:
Единственный нюанс заполнения — правильное указание счета учета. Если вы продаете готовую продукцию — укажите счет 43, если товары — 41.01, если материалы 10.01 и так далее.
Взглянем на проводки, которые сформировала 1с:
Оформление розничных продаж в 1С: