Проводки по енвд в бухучете

20.07.2018

Организация, применяющая ЕНВД, обязана вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. При этом, если организация соответствует критериям малого предприятия, она вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.

Такой порядок установлен положениями статьи 2 и частей 1, 3 и 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Предприниматели на ЕНВД ведут учет физических показателей, поэтому вести бухучет они не должны (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

В бухучете начисление и уплату ЕНВД отразите на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по ЕНВД».

Проводку по начислению ЕНВД сделайте в последний день квартала:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

Заплатите ЕНВД в течение 25 дней после окончания квартала:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД» Кредит 51

Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

О том, нужно ли организации, применяющей наряду с ЕНВД упрощенку, отражать данные о деятельности на ЕНВД в книге учета доходов и расходов, см. Как заполнить книгу учета доходов и расходов при УСН.

Порядок ведения кассовых операций

Организации, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). То есть при наличных расчетах они обязаны вести кассовую книгу, соблюдать лимит расчетов наличными и т. д.

При соблюдении определенных условий плательщики ЕНВД, получающие оплату наличными (по платежным банковским картам), могут не применять ККТ (п.

Начисление енвд: проводки инфографика

2.1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Ответственность

Внимание: за нарушение Порядка ведения кассовых операций, правил применения ККМ организацию может оштрафовать налоговая инспекция (п. 1 ст. 7 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1, ст. 23.5, 28.3 КоАП РФ).

Размер административного штрафа за неприменение ККМ, а также за отказ в выдаче документов, подтверждающих прием наличных денежных средств, составляет:

  • для организации – от 30 000 до 40 000 руб.;
  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – от 3000 до 4000 руб.

Такие меры ответственности предусмотрены статьей 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

За несоблюдение лимитов остатка в кассе, неоприходование (неполное оприходование) денег в кассу, нарушение лимитов расчетов наличными с другими организациями размер административного штрафа составляет:

  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для руководителя или главного бухгалтера – от 4000 до 5000 руб.

Об этом сказано в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Обнаружить эти нарушения могут налоговые инспекторы во время проверки организации. Оштрафовать организацию налоговая инспекция может лишь в течение двух месяцев после того, как было совершено нарушение (ст. 4.5 КоАП РФ).

Как вести учет хозяйственных операций при ЕНВД

Письмо Минфина России от 23.06.2004 N 03-05-12/58 «О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании услуг по ремонту и продаже автомашин». Специфика бухучета организаций (ип), занятых в системе автосервиса

L + + + В данном случае у налоговиков может возникнуть вопрос: почему стоимость услуги по замене свечей зажигания при использовании запчастей подрядчика составляет 140 руб. (300 — 160), а при использовании свечей заказчика — 100 руб.? Налогоплательщик (подрядчик), в свою очередь, может объяснить более высокую стоимость услуги тем, что в данном случае она включает в себя, помимо услуги по замене, услуги по подбору, покупке (заказу) и доставке необходимой запчасти.Кроме того, метод расчета стоимости услуги (торговой наценки) законодательно не закреплен, поэтому хозяйствующие субъекты могут пользоваться любой утвержденной ими методикой расчета.В настоящее время при многих автосервисах существуют специализированные магазины (или сами автосервисы параллельно с основной деятельностью осуществляют оптовую торговлю запчастями), торгующие автозапчастями, маслами, аксессуарами, автокосметикой и т.д.

Читайте также:  В конституции пункты или части статьи

Расходы при енвд автосервис бух проводки

Автоматический расчет ЕНВД в 1С Бухгалтерия с проводками описан в этом видеоролике: На различные виды деятельности ЕНВД применяется в сфере услуг только если ИП занимается такими видами деятельности:

  • бытовое обслуживание населения (например, предоставление парикмахерских услуг, покос травы в частном секторе, услуги по ассенизации и другие);
  • мойка и ремонт автомобилей (автомойки и автосервисы);
  • предоставление ветеринарных медицинских услуг;
  • гостиничный бизнес.

В сфере розничной торговли единый налог на вмененный доход может применяться абсолютно во всех магазинах и точках продаж, но есть одно серьезное ограничение: площадь торгового зала не может превышать 150 кв.метров. Если вести речь о подарочных сертификатах, то ЕНВД также применяется при торговле такими сертификатами.

Как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет в автосервисе

Инфо

Им тоже выгодно, поскольку вместо НФДЛ 13 % они должны будут платить государству только 6 % с дохода, ну и 320 руб. в месяц в ПФ.

Енвд на какой счет начислять

Следующий способ – оформить их как персонал сторонней фирмы, а у этой фирмы брать работников «в аренду».

Уменьшить налогооблагаемую базу можно, если, например, автосервис работает из 31 дня в месяце всего 27, а остальные дни – выходные. 27 делим на 31, получаем 0,871. Значит, базовая доходность будет 12 000 0,871 = 10 452 руб.

Подтверждением времени осуществления деятельности могут быть отчеты кассового аппарата, утвержденный график работы, табели сотрудников и т. д. Причем отсутствие кассовых чеков само по себе ничего не докажет, нужны более веские документы.

Квартальную сумму ЕНВД можно уменьшать на отчисления в Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников, но не более 50 % от суммы исчисленного налога.

400 bad request

Если в ходе проверки сотрудники налоговой службы установят факт использования автосервисом при оказании услуг «своих» запчастей, которые учитываются с торговой наценкой, они посчитают, что автосервис помимо ремонтных работ осуществляет еще и розничную торговлю. Логика налоговиков заключается в том, что только наличие торговой наценки обеспечивает возмещение затрат и получение прибыли при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли (пп.

121 п. 2.7 ГОСТ Р 51303-99 Проводки по енвд: особенности начисления и учета

Важно

Это приводит к неоднозначным ситуациям.Контролирующие органы в своих разъяснениях едины во мнении, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств в целях исчисления ЕНВД следует относить платные услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 Расходы при енвд автосервис бух проводки

Для автосервиса налог на вмененный доход рассчитывается в зависимости от численности персонала – чем больше народу у вас трудится, тем больше налог. Для магазина запчастей – по площади торгового зала, а если зала нет, то налог придется платить с торгового места.

Наверняка у вас возникла мысль: «Мне что, два налога вместо одного платить придется?» Не волнуйтесь, не придется. Как я уже говорил, любая организация может находиться либо на ОСН, либо на УСН.

Так вот, ИП вести кассу не обязан, просто потому что у ИП кассы нет и быть не может. Если у вас ООО и есть установленный кассовый лимит, но вы вдруг в какой-то день забыли сдать деньги в банк, и у вас их оказалось больше лимитированной суммы, а вы при этом не успели их потратить – выдаете излишек «под отчет» себе или кому-то еще на «покупку квадратных шариков». На следующий день пишете: «Ходил, ходил, квадратных шариков не нашел – поэтому возвращаю деньги в кассу». Либо предоставляете отчетные документы на покупку. Бланк авансового отчета – незаменимая вещь, чтобы не попасть под нарушение кассовой дисциплины.

Начисление налога ЕНВД и его уплата в программе 1С Бухгалтерия 8

Предприятия, которые работают на ЕНВД, должны не только рассчитывать его, но и отражать начисление налога ЕНВД на счетах бухгалтерского учета. Единый налог на вмененный доход начисляется на счет, где формируется конечный финансовый результат, то есть на счет 99 «Прибыли и убытки».

Читайте также:  Как поступить в фсин после 11 класса

В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 начисление налога ЕНВД отражается при помощи операции БУ и НУ, находится на закладке «Учет, налоги и отчетность». Составляется проводка Дт 99.01.2 Кт 68.11, которая вносится в программу вручную.

Также данную проводку можно вносить при помощи помощника «Корреспонденция счетов». Все что нужно – найти в помощнике необходимую проводку, а затем заполнить открывшуюся операцию, указать субконто и сумму налога.

По дебету указывается субконто «Налог на прибыль и аналогичные платежи», а по кредиту «Налог (взносы): начислено/уплачено».

Уплата единого налога на вмененный доход в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 отражается при помощи документа «Списание с расчетного счета», вид операции «Перечисление налога».

Проводки по начислению ЕНВД. Примеры, формула, инфографика

Документ находится на закладке «Банк и касса», либо его можно внести также при помощи «Корреспонденции счетов».

В случае если в программе составляются платежные поручения, предварительно нужно сделать платежку.

По документу формируется проводка: Дт 68.11 Кт 51

Начисление налога ЕНВД, а также составление и сдача декларации по налогу производится один раз в квартал.

Срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. То есть, за 1 квартал 2014 года декларация сдается до 20 апреля 2014 года.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Следовательно, за 1 квартал 2014 года уплатить налог нужно не позднее 25 апреля 2014 года.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@. С 2014 года в декларации указывается новые коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО.

Date: 2015-12-12; view: 86; Нарушение авторских прав

Начисление ЕНВД — проводки по данной операции отличаются от проводок по начислению прочих налогов и взносов. Финансовый результат, отраженный в них, не затрагивает себестоимость продукции или проданных товаров.

Особенность финансового результата по ЕНВД

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, а потому начислять и уплачивать вмененный налог необходимо ежеквартально.

В отличие от множества прочих налогов проводки по ЕНВД не затрагивают себестоимость продукции и товаров. То есть во вмененке не участвует ни 20-й счет «Основное производство», ни 44-й «Расходы на продажу». Об этом говорится в письме Минфина РФ от 18.08.2004 № 07-05- 14/215, которое сообщает, что конечный финансовый результат по балансу берется в расчет без учета налога на прибыль и прочих аналогичных платежей, таких как ЕНВД.

Проводка операции «Начислен ЕНВД»

Данные по начислению ЕНВД отражаются следующей проводкой:

Дт 99 – Кт 68/ЕНВД, где:

счет 99 ― счет прибыли и убытков от хоздеятельности (за исключением налога на прибыль);

счет 68 ― единый налог на вмененный доход.

Отражение по начислению ЕНВД должно проводиться последним днем налогового периода (квартала).

Проводка операции «Уплачен ЕНВД»

Проводка по уплате налога по вмененке отражается записью по счетам:

Дт 68 – Кт 51 (50), где:

счет 51 (50) ― расчетный счет организации или касса.

Уплата налога производится до 25-го (включительно) числа месяца после окончания налогового периода.

Подробнее об уплате налога читайте в в рубрике «Уплата ЕНВД».

По итогам года сумма, накопившаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», будет отнесена на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом, в конце отчетного периода по сумме начисленного за 4-й квартала ЕНВД, возможному полученному доходу или совершенным убыткам могут быть следующие проводки:

  • Дт 84 – Кт 99 — будет отражать непокрытый убыток отчетного года: или
  • Кт 99 – Дт 84 — покажет чистую прибыль по итогам прошедшего года.

buhuchet_na_envd.jpg

Похожие публикации

На ведение бухучета при ЕНВД оказывает существенное влияние тип хозяйствующего субъекта. Если налогоплательщиком является юридическое лицо, то учет может быть организован в полном объеме или в упрощенном формате. ИП на ЕНВД бухгалтерский учет могут не вести. Эта норма подтверждается п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и Письмом Минфина от 08.08.2012 г. № 03-11-11/233. Подробнее узнать про бухучет ИП на ЕНВД можно здесь.

Право на применение упрощенного способа организации бухгалтерского учета возникает у компании при условии ее соответствия критериям субъекта малого предпринимательства:

  • по объему доходов;
  • по численности нанятого персонала;
  • по структуре капитала.
Читайте также:  Размещение дополнительного выпуска акций

Налоговый и бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО

Несмотря на то, что налоговая база по ЕНВД не зависит от фактических доходов, юридическим лицам на «вмененке» необходимо организовать отражение учетных операций в учете по стандартному алгоритму. Различия с другими налоговыми режимами будут проявляться в содержании учетной политики и составе отчетной документации. Предприятия при организации учета должны:

  • разработать учетную политику, в которой будет указан вид деятельности компании, избранный режим налогообложения;
  • использовать полный набор первичной документации унифицированного типа и созданной по произвольным шаблонам;
  • систематизировать информацию о работе фирмы в учетных регистрах (при небольшом объеме операций регистры могут быть заменены журналом хозяйственных операций);
  • составлять и сдавать отчетность.

В учетной политике в одном из приложений необходимо привести рабочий план счетов. Бухучет при ЕНВД позволяет сделать рабочий план счетов более укрупненным – для этого объединяют несколько синтетических счетов в один. Например, вместо комплекса затратных счетов (23, 26, 25, 28, 20 и 29) можно применять только счет 20. Обоснованием выступает информация Минфина от 19.07.2011 г. № ПЗ-3/2010. Норма актуальна для малых предприятий.

За организацию бухучета по всем сегментам ответственность возлагается на руководство фирмы. Бухучет ООО на ЕНВД должен вестись с момента регистрации юридического лица. Учет доходов и издержек предприятия ведут методом начисления по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Особенностью учетных операций на «вмененке» является необходимость постоянного учета значений, составляющих основу для расчета налога с вмененного дохода – физические показатели. Формулой расчета налогового обязательства предусмотрено перемножение текущего значения доходности с физическим показателем (ст. 346.29 НК РФ).

Если начисление налога показывается не последним днем квартала, а ранее, то контролирующие органы будут расценивать этот факт, как умышленное сокрытие доходных поступлений. При совмещении вмененки с другими налоговыми режимами учет доходов и издержек должен вестись обособленно. Это необходимо для правильного выведения налоговой базы по каждому из налогов в рамках спецрежимов.

Проводки по ЕНВД в бухучете

Налоговые обязательства у вмененщиков возникают ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). В журнале операций отражение налога по ЕНВД аналогично записи по исчислению налога на прибыль. Для обособления налогового обязательства с вмененного дохода счет 68 детализируется субсчетом «ЕНВД». На счете 68/ЕНВД кредитовые обороты обозначают процесс начисления налогов, а дебетовые записи свидетельствуют о погашении задолженности перед бюджетом. На этом субсчете осуществляется начисление ЕНВД, проводки имеют вид:

  • Д99 – К68/ЕНВД – отображается начисленная сумма налога (обоснование содержится в Письме Минфина от 16.12.2004 г. № 09-01-07); при ЕНВД проводки по начислению квартального налогового обязательства составляются последним днем отчетного периода;
  • Д68/ЕНВД – К51 – произведена оплата налога.

Например, у компании в 1 квартале расчетный ЕНВД составил 8792,81 руб. В учете будут две записи:

  • Д99.1 – К68/ЕНВД в размере 8792,81 руб., факт начисления обязательств (данные берутся из бухгалтерской справки);
  • Д68/ЕНВД – К51 – перечисление в бюджет налога, подтверждается платежным поручением.

В конце годового периода суммы, накопленные на счете 99, будут списаны на счет 84.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД должны способствовать полному раскрытию сведений о поступающих материальных ценностях, рассчитываемых наценках и финансовых итогах всех произведенных сделок купли-продажи. Для налогового учета при этом спецрежиме характерно отсутствие вычислений обязательств по НДС.

При ЕНВД проводки по приобретению товаров и других ценностей имеют вид:

  • Д41.2 – Д60 – показано поступление товаров и принятие их к учету;
  • Д41.2 – К42 – произведено начисление наценки.

После продажи товаров предприятие делает записи:

  • Д50 (51) – К62 – поступила оплата;
  • Д62 – К90.1 – сумма полученной выручки;
  • Д90.2 – К41.2 – списана себестоимость реализованной партии товаров;
  • Д90.2 – К42 – запись по сторнированию начисленной ранее наценки.

Начисление «вмененного» налога от реальной выручки не зависит, проводки по начислению и уплате ЕНВД будут такими же, как указано выше.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Adblock detector