Расчет отпускных полностью входят ли стимулирующие выплаты

Сотруднику может выплачиваться к основной заработной плате премиальная часть. Выплаты могут быть по итогам месяца, квартала, года или иметь единовременный характер.

Как учитывать разовые премии при расчете отпускных, нужно ли их включать в расчет и в каком размере, разберемся в статье ниже.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Когда выплачиваются?

Для каждого работника устанавливается система оплаты труда, которая может включать оклад, различные премии, стимулирующие доплаты.

Разовые премии могут считаться частью оплаты труда в том случае, если их выплата закреплена в локальных документах организации – коллективном договоре, Положении об оплате труда или о премировании.

Если в указанных документах выплачиваемая денежная сумма никак не отражается, то в качестве премии ее учитывать нельзя.

Работодатель должен четко прописать, что включается в зарплату работника, за что он может быть премирован.

Разовые премии могут выплачиваться за определенные трудовые достижения, выполнение или перевыполнение плана. Выплаты могут быть связаны и с праздниками, днями рождения.

Входит ли в средний заработок?

Расчет отпускных проводится на основании среднего заработка сотрудника за последний год.

Для исчисления берется суммарный доход и делится на отработанное время.

Полученный дневной заработок умножается на количество дней ежегодного отпуска.

Для правильного исчисления важно знать, что нужно включать в суммарный доход для среднего заработка, а что нет.

В Положении №922 от 24.12.2007 приведен порядок расчета, а также даются пояснения, какие именно выплаты нужно учитывать.

Если единовременная разовая премия предусмотрена системой оплаты труда сотрудника, то она входит в средний заработок для отпускных (п.2 Положения №922).

Если это случайная выплата по инициативе работодателя произведена на основании его приказа, и в локальных документах организации она не предусмотрена, то учитывать ее не нужно.

Как именно нужно учитывать премии, поясняется в п.15 Положения №922. Для учета премиальных в составе среднего заработка нужно, чтобы сумма была начислена в расчетном периоде для отпускных, при этом:

  • Сумма входит полностью, если продолжительность временного отрезка, за который она назначена, не более длительности расчетного периода для отпускных. (Например, отпускные рассчитываются на 21 июня 2019, премия назначена за выполнение поставленной задачи в период с 01.02.2019 по 31.03.2019, это время полностью входит в расчетное для отпуска (с 01.06.2018 по 31.05.2019), поэтому премиальные в полном объеме будут учтены).
  • Сумма входит частично, если продолжительность периода, за который она назначена, больше расчетного времени для отпуска — учитывается в размере месячной части за каждый месяц, входивший в расчетный период. (Например, отпускные считаются 21 июня 2019, разовая премия назначена за возведение дома за период с 01.07.2017 по 31.12.2019. Так как время для назначения премиальных больше расчетного, то в расчет включается только часть выплаты, приходящейся на расчетный период для отпускных (с 01.06.2018 по 31.12.2019).

Если период для расчета отработан не полностью, то сумма единовременной выплаты включаются в общий доход пропорционально фактически отработанному времени.

Примеры

Пример, когда разовая выплата полностью входит:

Ежегодный отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

Согласно коллективному договору 01.10.2018 начислена премия за завершение работ по сбору с/х урожая в период с 01.08.2018 по 30.09.2018 в размере 30 000.

Решение:

Расчетный период для оплаты отпуска – с 01.07.2018 по 30.06.2019.

Так как разовая выплата прописана в коллективном договоре, то она входит в систему оплаты труда, а, значит, подлежит учету в среднем заработке.

Учитывать ее нужно полностью в размере 30 000, так как начислена она в расчетном периоде (01.10.2018) за временной отрезок с 01.08.2018 по 30.09.2018, который полностью входит в расчетное время.

Пример, когда единовременная выплата учитывается частично:

Очередной отпуск оформлен с 10 июля 2019 на 14 дней.

По коллективному договору за окончание строительства дома работнику 01.05.2019 начислена премия в размере 100 000 за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

Как эту разовую выплату нужно учитывать при расчете отпускных?

Так как премиальные прописаны в коллективном договоре, то они входят в средний заработок.

Так как время, за которое премия назначена больше расчетного для отпускных, то учитывать ее нужно в ограниченном размере.

Премия 100 000 назначена за 2 года работы (24 месяца), за каждый месяц = 100 000 / 24м = 4166,67.

Отпускные считаются за время с 01.07.2018 по 30.06.2019, то есть в это время попадают только 6 месяцев премиального периода, а, значит, в средний заработок будет включена часть премии = 4166,67 * 6 = 25 000.

Если единовременная выплата дана к празднику

Разовые денежные суммы, выплачиваемые в связи с праздничными датами (Новый год, 8 марта, 23 февраля и прочие официальные праздники), не связаны с системой оплаты труда.

Подобные выплаты могут быть предусмотрены коллективным договором организации, но не как составная часть оплаты труда, а потому при расчете отпускных учитываться не должны.

В систему оплаты труда могут включаться доплаты, которые связаны с трудовой функцией работника, выполнение производственных задач, рабочие заслуги.

Читайте также, как учитывать при расчете отпускных:

Выводы

Разовые премии, носящие единовременный характер, могут включаться в расчет отпускных, если прописаны в оплате труда работника.

Если время за которое выплачена денежная сумма полностью входит в расчетное для отпуска, то премия входит в расчет в полном объеме.

Если же премиальный период превышает расчетный, то в расчет берется только часть премиальной выплаты, назначенной за то время, которое попало в расчетный период для отпускных.

Читайте также:  Порядок обжалования определения арбитражного суда первой инстанции

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

У нас в лечебном учреждении рассчитывают по голой ставке? Если входят, то на основании каких законов?

Ваш работодатель не прав, так же как не правы и вы. При расчете размера отпускных не имеют значения ставка, стимулирующие выплаты и т.п.

Значение имеют только количество дней отпуска и средний дневной заработок, который рассчитывается по следующей формуле:

Сумма начисленной з/п за расчетный период / Среднемесячное число календарных дней (29,3).

В сумму начислений входят все суммы, начисленные работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

Спасибо за понятный ответ!

Здравствуйте уважаемый посетитель сайта!

Да стимулирующие выплаты входят в расчет отпускных если они включены в систему оплаты труда

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (ред. от 10.12.2016) "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы

2. Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся:

""а) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время;

б) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу по сдельным расценкам;

в) заработная плата, начисленная работнику за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), или комиссионное вознаграждение;

г) заработная плата, выданная в неденежной форме;

д) денежное вознаграждение (денежное содержание), начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, депутатам, членам выборных органов местного самоуправления, выборным должностным лицам местного самоуправления, членам избирательных комиссий, действующих на постоянной основе;

е) денежное содержание, начисленное муниципальным служащим за отработанное время;

ж) начисленные в редакциях средств массовой информации и организациях искусства гонорар работников, состоящих в списочном составе этих редакций и организаций, и (или) оплата их труда, осуществляемая по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

з) заработная плата, начисленная преподавателям профессиональных образовательных организаций за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки за текущий учебный год, независимо от времени начисления;

(см. текст в предыдущей "редакции")

и) заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

к) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и другие;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054)

(см. текст в предыдущей "редакции")

""л) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате), повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

""м) вознаграждение за выполнение функций классного руководителя педагогическим работникам государственных и муниципальных образовательных организаций;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 15.10.2014 N 1054)

(см. текст в предыдущей "редакции")

н) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;

""о) другие виды выплат по заработной плате, применяемые у соответствующего работодателя.

Расчет отпускных в 2019 году 5 ошибок которые следует избегать

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше либо меньше положенной суммы. Выплатили больше – завысили расходы на оплату труда, угрожает ответственностью для компании. Выплатили меньше – оскорбили работника и нарушили его права. Разберем, как верно рассчитывать отпускные.

Порядок расчета среднего заработка при определении отпускных регламентирует Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (дальше – Положение № 922).

Пристально применяйте правила этого документа, чтоб избежать ошибок.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Если найдена ошибка при начислении отпускных, для начала нужно разобраться: отпускные завышены либо, напротив, занижены:

  1. Отпускные занижены – доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
  2. Отпускные завышены (бухгалтер ошибочно применил нормы законодательства) – в данном случае просто так удержать лишне выплаченные работнику отпускные нельзя, потому что ошибка произошла из-за неверного внедрения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтоб он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать лишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений тут нет.

Но если работник откажется, то возвратить лишне выплаченные отпускные получится только через трибунал.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2019 году?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на внедрение каждогоднего отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у определенного работодателя, что не препятствует его преждевременному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Дорогие читатели!

Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

Обычная продолжительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

  • дополнительного отпуска, дающегося из-за особенных критерий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
  • нерабочих торжественных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Вероятна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при всем этом каждую из их оплачивают раздельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на каждогодний отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по этим же правилам, что и расчет обыденных отпускных.

Читайте также:  Абк коллекторы официальный сайт

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к последующему:

  • В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они изготовлены.
  • Для расчета берут практически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того действия, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и другой период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника.
  • Среднедневной заработок определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
  • Обязанность установления аспектов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким макаром, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Список премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный контракт.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — эталон 2018-2019».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Аспектам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (дальше — положение № 922), и конкретно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты непременно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но главные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

  • Каждый месяц, учесть в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из характеристик премирования.
  • За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из характеристик премирования, если период их начисления не больше длительности периода расчета, в неприятном случае — в размере, соответственном месячной части премии за любой из месяцев, составляющих период расчета.
  • За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учесть в их фактическом размере независимо от того, когда в действительности начисляют эту выплату.

Об других видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?» .

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учесть сумму премии в пропорции к практически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не вполне либо в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии практически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, к примеру каждомесячные, ежеквартальные, каждогодние.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

  • сохранения среднего заработка;
  • наличия на больничном;
  • неисполнения работы по вине работодателя либо по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
  • использования дополнительных выходных, созданных для ухода за детьми-инвалидами;
  • другие оплачиваемые либо неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для рассредотачивания каждой из премий, рассчитывают как отношение практически отработанных в периоде расчета рабочих дней к полному количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных необходимо учитывать, если она:

  • учтена в системе оплаты труда;
  • поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем функцию премирования;
  • начислена в периоде расчета либо должна быть учтена (годичная премия) в этом периоде;
  • не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
  • пересчитана пропорционально доле практически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее нужен таковой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору большей по размеру. Правила такового выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном либо неполном размере находится в зависимости от 3-х событий:

  • вполне ли отработан период расчета;
  • заходит ли период начисления премии полностью в период расчета;
  • пропорционально доле отработанного времени либо без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

Зависимо от сочетания 3-х вышеуказанных событий варианты учета и каждомесячной, и квартальной премии вероятны такие:

  • в полном размере примется в расчет премия, если:
  • период расчета отработан весь, при всем этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
  • период расчета отработан не весь, но период начисления премии полностью попадает в него и при начислении премии учтено практически отработанное время;
  • премию пересчитывают пропорционально доле практически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь, а период начисления премии:
  • полностью попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено практически отработанное время;
  • не попадает в расчетный либо заходит в него отчасти, при всем этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
  • Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за практически отработанное время» .

    Общее число премий, начисленных в отношении 1-го и такого же показателя премирования, за весь период расчета не сумеет превысить:

    • для каждомесячных — 12 единиц;
    • квартальных — 4 единиц;
    • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).
    Читайте также:  Как посчитать среднемесячный доход за 3 месяца

    Как в расчет входит годовая премия?

    Годичную премию также включают в расчет, но посреди критерий ее учета есть особенные:

    • она должна относиться к году, предваряющему год того действия, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2019 году, то учитывают годичную премию за 2018 год;
    • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годичная премия еще не начислена и потому ее нереально учитывать в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется перечесть и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

    Варианты принятия годичный премии в расчет есть последующие:

    • в полной сумме ее принимают, если:
    • период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при всем этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
    • период расчета отработан не весь, но период начисления премии полностью соответствует расчетному и премия была начислена с учетом практически отработанного времени;
  • премию пересчитывают в пропорции к доле практически отработанного в периоде расчета времени, если период расчета отработан не весь и при всем этом период начисления премии:
  • полностью соответствует расчетному, но премия была начислена без учета практически отработанного времени;
  • не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при всем этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.
  • О расчете годичный премии мы более тщательно рассказываем в статье «Как высчитать и провести учет годичный премии?» .

    Единовременные и разовые премии особенности учета

    Единовременные и разовые премии, отвечающие общим нужным требованиям к такового рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. вероятен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые заслуги (к юбилею либо к торжественной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

    Единовременные и разовые премии обычно не обхватывают какого-нибудь периода и потому не зависят от факта совпадения либо несовпадения с периодом расчета. В данном случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

    Но если разовую премию выплачивают за итог работы, проведенной в течение какого-нибудь периода, то при ее учете нужно следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответственный период. Но для премий такового рода периоды начисления могут отличаться от обыденных и составят, к примеру, полгода либо пару лет.

    Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут подобны правилам, используемым для каждомесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сумеет войти не больше 2-ух полугодовых премий.

    Если премию начислили за период, превосходящий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета необходимо учитывать сумму таковой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. При этом определенная таким методом сумма премии будет учтена:

    • в полной величине, если период расчета отработан весь;
    • объеме, пропорциональном доле практически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

    Последствия ошибок в принятии в расчет премий

    Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по воздействию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

    • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
    • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в наименьшей сумме.

    Завышение появляется при включении в расчет премий:

    • не учтенных в системе оплаты труда;
    • не отраженных во внутренних нормативных актах;
    • начисленных не в периоде расчета либо не относящихся (если премия годичная) к этому периоду;
    • дублирующих друг дружку по показателям премирования при одной и той же периодичности;
    • не пересчитанных в пропорции к доле практически отработанного в периоде расчета времени, если это было надо сделать.

    Занижение появляется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Не считая того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неправильным расчетом суммы премии либо ее неверным пересчетом в пропорции к практически отработанному в периоде расчета времени.

    Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, потому что:

    • завышение неправомерно наращивает расходы на оплату труда, учтенные в издержек, уменьшающих базу по прибыли;
    • занижение ущемляет права работника.

    Занижение суммы поправить довольно просто: необходимо сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из заработной платы работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с схожей ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника назад довольно трудно: он может не согласиться на добровольческое удержание и судебные органы навряд ли признают за ним обязанность это сделать, так как его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

    Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, нужно учесть при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Но процесс включения всей суммы премии либо определенной ее части в расчет просит соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

    Последние анонсы об НДФЛ с премий читайте в статьях:

    Дорогие читатели!

    Мы описываем типовые способы решения юридических вопросов, но каждый случай уникален и требует индивидуальной юридической помощи.

    Для оперативного решения вашей проблемы мы рекомендуем обратиться к квалифицированным юристам нашего сайта.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
    Загрузка...
    Adblock detector