В декларации по ндфл можно не показывать

10. Бюджетная организация продаёт основное средство, приобретённое для предпринимательской деятельности, не облагаемой НДС. Цена реализации с НДС 50000 рублей, остаточная стоимость с учётом переоценки 40000 рублей. Какую сумму НДС следует указать в счёте-фактуре, выставленном покупателю:

Типовые ошибки при оформлении 3-НДФЛ: анализ ФНС

Ну и наконец, предоставление налоговых вычетов невозможно без соответствующих документов. Затраты на лечение, обучение, страхование или покупку имущества должны подтверждаться договорами, счетами, квитанциями, платежными поручениями. Однако многие заявители не прикладывают их к декларации и получают отказ в предоставлении преференций. Как это не удивительно, но подобные ошибки встречаются повсеместно.

Вопросы по — имущественным НДФЛ-вычетам

Продал в прошлом году квартиру, которая была куплена мной в 2002 г. Мой друг говорит, что мне надо было подать декларацию по НДФЛ за 2014 г. — чтобы заявить вычет в связи с тем, что квартира была у меня в собственности более 3 лет, и не платить налог с дохода. Может, мне ничего не делать, раз меня пока не вызывают в налоговую?

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ: доходы, вычеты, порядок и образец заполнения

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщики имеют право на имущественные налоговые вычеты. Речь здесь идет о суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб. Также имущественный вычет может быть предоставлен на суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс. руб.

Как сдать декларацию по НДФЛ

стандартные налоговые вычеты, которые не предоставил (предоставил в меньшем, чем нужно размере) налоговый агент (п. 4 ст. 218 НК РФ);
социальные налоговые вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ);
имущественные налоговые вычеты (кроме вычета, полученного у работодателя) (п. 2 ст. 220 НК РФ);
профессиональный налоговый вычет, если налоговый агент, который должен его предоставить, отсутствует (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Что делать, если в декларации 3-ндфл допущена ошибка

Если вы сдали налоговую декларацию 3-НДФЛ и впоследствии обнаружили, что в ней не отражены некоторые сведения или имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и, соответственно, влияют на исчисленный размер НДФЛ, значит, в налоговую декларацию нужно внести изменения и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (ст. 81 НК РФ). Чтобы подать уточненную налоговую декларацию, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Заполняем декларацию по НДФЛ

Сумма налога к уплате или к возврату определяется в разделах. Нам понадобятся всего два раздела – первый и шестой. Если Листы заполнены верно, с Разделом 1 проблем возникнуть не должно. Каждая строка сопровождается формулой, по которой производится расчет показателя. Поэтому подробно останавливаться на порядке заполнения этой части Декларации не будем.

Срок представления гражданами декларации по НДФЛ за 2014 г. истек 30 апреля 2015 г. Ее должны были представить те, у кого в прошлом году были доходы, с которых при выплате не был удержан налог.

Если же вы хотите заявить имущественный вычет в связи с покупкой жилья, подать декларацию за прошлый год можно и во второй половине 2015 г., и в 2016, и в 2017 г.

Часто у тех, кто хочет получить имущественный вычет, появляются вопросы. Мы рассмотрели некоторые из них.

Чтобы заявить вычеты, нужно показать доходы

Слышала, что если на работе у меня удержан НДФЛ, то в декларации мне не нужно указывать полученную зарплату. Могу ли я сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, где будет указан один лишь имущественный вычет, связанный с покупкой квартиры? Ведь справку о моих доходах с работы уже выслали в инспекцию и, как я понимаю, прикладывать ее к декларации нет никакой необходимости.

: Декларацию с одним лишь заявленным имущественным вычетом сдавать в инспекцию смысла нет. Доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, можно не указывать в декларации по НДФЛ, но только если это не препятствует получению вычетов, в том числе имущественны Так что если вы не покажете свои доходы, то не сможете получить и имущественный выче

Вычет по НДФЛ предполагает уменьшение доходов на некую сумму. В вашем случае — на сумму расходов на приобретение квартиры (но не более 2 млн Для того чтобы заявить вычет, вам понадобится внести в декларацию данные о доходах, с которых был удержан НДФЛ по ставке 13%, — и чем больше будет доходов, тем больше будет вычет (если он превышает ваши доходы за год). Показав доходы и заявив вычет, вы сможете претендовать на возврат излишне уплаченного НДФЛ.

Проверяющие рекомендуют прикладывать к декларации справки от работодателей для подтверждения сумм полученного дохода и уплаченного налог Хотя в Налоговом кодексе указано, что вместе с декларацией надо представить в инспекцию лишь документы, подтверждающие право на вычет (в том числе платежные документы, подтверждающие ваши расход К таким документам справка не относится, но чтобы ускорить получение вычета, можно приложить копию справки к своей декларации.

За годы, предшествующие покупке квартиры, не все получат вычет

Купил квартиру в 2014 г., теперь думаю подавать в ИФНС документы на получение имущественного вычета и возврат налога. Только немного запутался: можно подать декларацию только за 2014 г. или сразу и за 2012, и за 2013 гг.?

: Вы можете получить вычет за 2012 и 2013 гг., только если вы — пенсионер. Ведь пенсионеры могут перенести остаток имущественного вычета на прошлое, но не более чем на 3 года наза Заметьте: право на вычет у вас появилось:

в том году, в котором вы получили право собственности на квартиру (если вы покупали ее на вторичном рынке);
в том году, когда вы подписали акт приема-передачи квартиры по договору долевого участия.

Если же вы не получаете пенсию, то неиспользованный остаток налогового вычета, оставшийся по итогам 2014 г., вы можете перенести на следующие годы — 2015, 2016 гг. и так дале

Вычет можно получить и по квартире, купленной более 3 лет назад

Купил квартиру в 2009 г. Имущественный вычет не заявлял — все времени не было. Теперь хочу подать декларацию. За какие годы ее подавать: за все, начиная с пока не получу весь вычет? Или же я все пропустил и вычет мне не дадут?

: Вы по-прежнему имеете право на получение имущественного вычета. Ведь Налоговый кодекс не ограничивает срок, в течение которого можно заявить такой выче

ВНИМАНИЕ

Максимальный размер имущественного вычета — 2 млн руб., но не более ваших затрат на покупку квартир

Однако есть общий срок обращения за возвратом излишне уплаченного налога: он равен 3 года Поэтому в 2015 г. вы можете подать декларации по НДФЛ за 2014, 2013 и 2012 гг. Декларации за 2011 гг. смысла подавать нет — налог по ним вам все равно не вернут.

Если ваших доходов за 2014 гг. не хватит для того, чтобы выбрать весь вычет, вы можете продолжать получать его за и последующие

Вычет с покупки возможен, даже если квартира уже продана

В марте 2014 г. купил квартиру-студию. В декабре 2014 г. продал ее. В марте 2015 г. подал декларацию по НДФЛ, заявил вычет, связанный с продажей квартиры, в сумме расходов на ее покупку. С разницы заплатил НДФЛ.
Могу ли я при подаче декларации за следующий год заявить вычет на приобретение квартиры — в сумме 2 млн руб.? Раньше я такого вычета не получал. Или если я продал квартиру, то вычет мне не дадут?

: Вы имеете право на вычет, связанный с приобретением квартиры, в сумме реально подтвержденных расходов на ее приобретени То, что она продана вами — причем в том же году, в котором куплена, не имеет никакого значени

Таким образом, вы можете заявить имущественный вычет в декларации за 2015 г. или любой из последующих лет, в котором у вас будут доходы, облагаемые по ставке 13%.

А можете подать уточненную декларацию по НДФЛ за 2014 г. Выбор за вами.

При продаже «выдержанной» недвижимости декларация не подается

: Поскольку квартира была в вашей собственности более 3 лет, доходы от ее продажи НДФЛ не облагаютс А необлагаемые доходы нет необходимости указывать в декларации по

Так что если у вас в 2014 г. не было облагаемых НДФЛ доходов, с которых не был удержан НДФЛ при выплате, то вам не требуется представлять в инспекцию декларацию по этому налог

У процентного вычета — свое ограничение

Вычет на расходы по покупке квартиры — максимум 2 млн руб. Я купил квартиру по ипотеке. Возникли сомнения: вычет со стоимости квартиры и вычет с процентов по ипотеке — это две не связанные между собой вещи или нет? Может быть, поскольку ипотека у меня именно на квартиру, по которой я буду просить вычет, то 2 млн руб. — это общая ограничивающая сумма?

: В Налоговом кодексе сейчас закреплено, что есть два разных вычета:

один — по расходам на приобретение квартир
второй — по уплаченным процентам по целевым займам/ кредитам, израсходованным на приобретение квартир

При этом нет (и не было ранее) какого-либо общего лимита для процентного вычета и вычета по расходам на приобретение жиль

Если ипотечный кредит получен в 2014 г. и позднее, то вычет на сумму уплаченных процентов по ипотеке ограничен 3 млн руб. Если он получен до 2014 г., то вычет по ипотечным процентам не ограниче

Процентный вычет по строящейся квартире не дадут

Вложился в долевое строительство, взял ипотеку, плачу банку проценты. Дом еще не сдан, так что заявить вычет по расходам на покупку самой квартиры я не могу. Могу ли я получить вычет по уплаченным процентам за 2014 гг.? Чем подтвердить сумму процентов, уплаченных банку, кроме графика платежей?

: Нет, вычет по процентам заявить нельзя. Ведь несмотря на то, что процентный вычет теперь можно заявлять отдельно от других вычетов, для его получения потребуются также и документы, которыми подтверждается обычный имущественный вычет по расходам на приобретение жиль

Только 6,5% всех опрошенных собираются приобретать или строить жилье

Так что пока вы не получите от застройщика подписанный акт приема-передачи квартиры, вы не имеете права ни на вычет по расходам, связанным с приобретением квартиры, ни на вычет по ипотечным процента Обратите внимание на то, что в вашем случае для получения имущественных вычетов не обязательно дожидаться получения права собственности на квартиру.

Однако уплаченные вами проценты не пропадут. В декларации за год, в котором будет подписан акт приема-передачи квартиры, вы сможете заявить имущественный вычет по всем процентам, уплаченным за время действия ипотечного кредит

К декларации нужно будет приложить копию кредитного договора с приложениями, справку из банка об уплаченных процентах и выписку с ссудного счета.

Уведомление на вычет инспекция даст без декларации

Купила в 2014 г. квартиру. Хочу подать декларацию за 2014 г. Вопрос — где я должна указать в декларации, что за 2015 г. хочу получить уведомление для работодателя, чтобы он не удерживал мой подоходный налог?

: В декларации по НДФЛ не предусмотрено граф и строк, в которых можно указать пожелание получить уведомление для НДФЛ-вычета у работодателя на текущий или следующий год.

Чтобы получить такое уведомлени надо обратиться в инспекцию с заявлением на право получения имущественного вычета. Составляется такое заявление в произвольной форме. В нем надо указать свои паспортные данные, ИНН и номер телефона. К заявлению приложите документы, подтверждающие приобретение квартиры.

В Инспекцию ФНС России по г. Москве № 34
от Костомаровой Елены Викторовны, проживающей по адресу:
123592, г. Москва, ул. Кулакова, д. 35, кв. 15,
телефон:
ИНН 7734012345678 Не забудьте указать в заявлении свой ИНН и номер телефона

Заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет

Я, Костомарова Елена Викторовна, прошу подтвердить мое право на имущественный налоговый вычет в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ по доходам 2015 г. Указываете год, на который хотите получить уведомление о праве на вычет по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Кулакова, д. 35, кв. 15, в сумме 1 200 000 (Одного миллиона двухсот тысяч) руб. Указываете остаток вычета, не использованный в предыдущие годы и выдать уведомление, подтверждающее право на вычет, для представления налоговому агенту ООО «Мастер Улыбок», ИНН 7723875643, КПП 772301001.

Приложения: Нужно прикладывать копии документов, чтобы у вас остались оригиналы, которые вы сможете предъявить инспекции в случае возникновения вопросов
— копия договора купли-продажи квартиры, находящейся по адресу: г. Москва, ул. Кулакова, д. 35, кв. 15, — на 5 листах;
— копии платежных поручений — на 2 листах;
— копия свидетельства о праве собственности на квартиру — на 1 листе. К заявлению надо приложить пакет документов, подтверждающих ваше право на вычет. Если же ранее эти документы уже были представлены в налоговую, можно приложить их повторно для ускорения процесса, но это не обязательно

Инспекция должна рассмотреть ваше заявление в течение 30 календарных

Полученное от инспекции уведомление надо отнести в бухгалтерию работодателя. Также на имя руководителя вашей организации нужно написать заявление о предоставлении имущественного вычета на основании этого уведомлени С того месяца, в котором вы напишете и передадите в бухгалтерию такое заявление и уведомление инспекции, с вас перестанут удерживать

Аладышева К.Н. | руководитель отдела бухгалтерского и налогового учета юридической консультации «Консультант по налогу и праву»

П омимо индивидуальных предпринимателей, подавать декларацию обязаны адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой, граждане, получившим доходы по каким-либо договорам от источников, которые не являются налоговыми агентами, а также физические лица, получившие доход от продажи имущества или имущественных прав, выигрыши, подарки и иные суммы, если с них не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

При каких обстоятельствах следует подавать декларацию? Ответить на этот вопрос поможет схема, приведенная на стр. 29. Отвечая на вопрос, получали ли вы доходы от непредпринимательской деятельности, необходимо учитывать, что НДФЛ может взиматься не только по ставке 13%, но и по другим ставкам в зависимости от вида дохода. Так, дивиденды облагаются по ставке 9%, выигрыши и призы, экономия на процентах при получении займов (кредитов), повышенный процентный доход по банковским вкладам – 35%, а доходы нерезидентов – 30%, за исключением полученных ими дивидендов. К ним применяется ставка 15%.

Чтобы правильно ответить на вопрос «Удержан ли НДФЛ у источника выплаты?», вам следует обратиться к этому источнику за по справкой о доходах форме 2-НДФЛ. Нужно иметь в виду, что если вы получили доход от гражданина, например, плату за проданный ему автомобиль, справку о доходах вы от него не получите. Следовательно, вам предстоит заполнение декларации.

Отвечая на вопрос «Хотите ли вы заявить право на социальные или имущественные вычеты?», проверьте, есть ли у вас полный комплект документов для подтверждения права на вычет. Имущественный вычет по приобретению жилья с 2008 года увеличился вдвое, так что есть шанс вернуть из бюджета не 130 тыс. руб., а 260! Следует отметить, что для граждан, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов, срок подачи декларации не ограничивается 30 апреля. Заявление о возврате налога в связи с предоставлением налоговых вычетов налогоплательщик может представить в течение трех лет со дня уплаты налога, подлежащего возврату.

Заполняем декларацию

Декларация состоит из трех частей – Титульной (2 страницы), Разделов (в количестве шести штук) и Листов (от А до Л, причем некоторые листы имеют еще и цифровое обозначение, например Ж2 или К4; некоторые листы не уместились на одной странице и занимают целых две, такие, как З или И). В общей сложности чистый бланк декларации занимает 26 страниц. Однако заполнять надо только те страницы, которые имеют отношение именно к вашей ситуации. Это, как минимум, Титульная часть, Разделы 1 и 6 и несколько Листов.

Те, кто не в первый раз заполняют декларацию, возможно, отметят некоторые изменения в форме, произошедшие в этом году. Так, в декларации появился раздел, в котором отражаются доходы, налог с которых уплачивается по ставке 15 процентов. Речь идет о дивидендах, полученных нерезидентами от участия в российских компаниях. Раньше такого раздела в декларации не было, поскольку до 2008 года по указанным доходам НДФЛ рассчитывали по ставке 30 процентов.

Из формы 3-НДФЛ убрали раздел с детальным расчетом НДФЛ, который налогоплательщик должен доплатить в бюджет или хочет вернуть. Таким образом, чиновники решили, что раздела 6, в который заносится общая сумма налога, вполне достаточно.

Предприниматель Иванов И.И., применяющий общий режим налогообложения и осуществляющий два вида предпринимательской деятельности (оптовая торговля и посредничество), в 2008 году получил следующие доходы (Табл.):

Доходы от предпринимательской деятельности (данные из Книги учета доходов и расходов) за 2008 год, руб.:

Кроме того, Иванов И.И. сдавал принадлежащую ему квартиру в аренду Сидорову С.С. за 20 тыс. руб. в месяц в течении 6 месяцев (с января по июнь включительно). Общая сумма дохода составила 20 тыс. руб. х 6 мес. = 120 000 руб.

От продажи квартиры Петрову П.П. в июле 2008 года Иванов И.И. получил 2 165 тыс. руб. Квартира была в собственности больше 3 лет.

В течение 2008 года предприниматель перечислил 25 000 руб. авансовых платежей по НДФЛ из 35 000 руб., начисленных по налоговым уведомлениям.

У Иванова двое несовершеннолетних детей. В январе 2008 года он заключил инвестиционный договор на приобретение квартиры, заплатив 3 480 000 руб. В декабре 2008 года был подписан акт передачи квартиры. Свидетельства о праве собственности на квартиру Иванов не получил.

Заполнение декларации начнем с Листов с буквенными обозначениями.

Лист Ж1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества»

В него заносятся сведения о проданном имуществе и о праве на имущественный вычет. В нашем примере проданная квартира была в собственности предпринимателя больше трех лет, следовательно, вычет будет равен сумме, вырученной от продажи жилья (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для такой ситуации предусмотрен подпункт 1.5 Листа Ж1. После его заполнения запишем итоговые результаты в подпункт 1.6 и в пункт 3.

Налоговая база от этой операции, определяемая как сумма выручки минус сумма вычета, будет равна нулю. Это мы чуть позже отразим в Листе А (подпункты 010–070 пункта 1).

Лист В «Доходы от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики»

В нашем случае таких листов придется заполнить два – по одному на каждый вид предпринимательской деятельности.

Сначала в подпункте 1.1 поставим код вида деятельности («1» – предпринимательская).

Заполнив на каждом листе графу с кодом конкретного вида предпринимательской деятельности согласно ОКВЭД, внесем суммы доходов. Они переносятся из Книги учета доходов и расходов.

С графами расходов пока торопиться не будем. Прежде чем занести туда сумму, надо посчитать, что выгоднее – указать фактическую сумму, исчисленную в соответствии с подтверждающими документами, или прибегнуть к двадцатипроцентному профессиональному вычету. В нашем примере расходы имеются только по виду деятельности «Оптовая торговля» (960 000 руб.). Общая сумма доходов от предпринимательской деятельности – 1 229 000 руб. (1 240 000 руб. + 105 000 руб.).

20% от суммы доходов составляет 269 000 руб. (1 229 000 руб. ? 20%). Сумма фактически понесенных расходов (960 000 руб.) гораздо больше. Следовательно, ее мы и укажем. Сначала в пункте 2.2 первого листа В (по виду деятельности «Оптовая торговля»), потом во втором Листе В в пункте 3.

Как вы заметили, мы посчитали совокупный доход и совокупный расход по предпринимательской деятельности. А нельзя ли было применить фактический расход по оптовой торговле и двадцатипроцентный вычет по посреднической деятельности? Увы, нет. Предпринимателю разрешено использовать только один вид вычета по всем видам предпринимательской деятельности вместе.

Итоговые результаты по обоим Листам В указываем только на одном из них, в пункте 3. Здесь же следует написать сумму начисленных по уведомлениям из налоговой инспекции и уплаченных налогоплательщиком авансовых платежей по НДФЛ. В нашем примере в подпункте 3.1 укажем «1 345 000» (1 240 000 руб. + 105 000 руб.), в подпункте 3.2 – «960 000», а в подпункты 3.3 и 3.4 в соответствии с нашими условиями занесем «35 000» и «25 000» соответственно.

Лист К1 «Расчет стандартных вычетов»

Стандартные вычеты предоставляются только у одного источника получения доходов на выбор налогоплательщика. Поэтому, прежде чем заполнять этот лист, необходимо сделать небольшие расчеты.

Иванов, по условиям примера, имеет право на два стандартных вычета – на себя и на своих детей.

Личный вычет в размере 400 рублей предоставляется до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 20 000 рублей. Вычет на каждого ребенка в размере 600 рублей предоставляется до месяца, в котором вышеуказанный доход не превысит 40 000 рублей.

У нас 3 источника доходов – предпринимательская деятельность; реализация имущества; сдача квартиры в аренду.

По первому источнику совокупный доход в январе составил 35 000 рублей (что меньше 40 000 рублей, то есть пока сохраняется право на «детские» вычеты, но уже превышает 20 000 рублей, то есть право на личный вычет сразу же теряется).

Второй вариант можно даже не рассматривать – сумма заведомо выше.

И третий вариант. Совокупный доход в январе 20 000 рублей, в феврале – 40 000 рублей. Далее рассчитывать бессмысленно, так как понятно, что интересующие нас пределы будут превышены.

Очевидно, что рассчитывать стандартные вычеты надо по третьему варианту. В этом случае они составят: 400 рублей – «на себя» и 2 400 рублей (600 руб. ? 2 детей ? 2 месяца) – «на детей». В итоге налоговая база снизится на 2 800 рублей.

С 2009 года действуют новые правила расчета стандартных налоговых вычетов. Гражданин имеет право на сумму вычетов в размере 400 руб. «на себя» до месяца, в котором совокупный доход превысил 40 000 рублей; на детей – по 1 000 рублей на каждого ребенка до месяца, в котором совокупный доход превысит 280 000 рублей.

Итак, в подпункт 1.1 пункта 1 записываем суммы дохода от сдачи квартиры в аренду нарастающим итогом (то есть к доходу текущего месяца прибавляем все то, что было получено с начала года). Доход от этого источника был по июнь включительно, и мы, начиная с этого месяца, до конца года просто переписываем «накопленную» к этому моменту сумму.

В подпункте 1.2 запишем число месяцев, в которых доход не превысил 20 000 руб. В нашем случае, как уже говорили, – 1. В подпункте 1.3 – число месяцев, доход в которых не превысил 40 000 руб. (у нас – 2).

В пункте 2 отразим расчет, который мы сделали выше.

Лист А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке 13%»

В Лист А заносятся сведения о всех доходах (кроме предпринимательских), которые подлежат обложению НДФЛ по какой-либо ставке. Ее указывают в графе 001.

В нашем примере «непредпринимательскими» доходами являются доходы от сдачи квартиры в аренду и от ее продажи. Они облагаются по ставке 13%. Суммы, полученные по данным операциям, мы занесем в этот лист (графы 040). В первом случае источником выплаты дохода будет лицо, купившее квартиру и, соответственно, передавшее за нее соответствующую сумму Иванову И.И., то есть Петров П.П. Во втором случае – наниматель квартиры (Сидоров С.С.).

Так как квартира сдавалась и была продана физическим лицам, то ИНН, КПП и ОКАТО источника выплаты дохода в графах 010–021 пункта 1 указывать не обязательно. Следует отметить, что если источником дохода выступает юридическое лицо, то указание его ИНН, КПП и ОКАТО является обязательным.

Затем в графах 050 указываем сумму облагаемого дохода. В первом случае он будет нулевым, так как мы рассчитали сумму вычета в листе Ж1. Во втором случае – 117 200 руб., так как мы применили к этому доходу стандартные вычеты в размере 2 800 рублей, рассчитанные нами в Листе К1 (120 000 руб. – 2 800 руб.).

Так как никто в течение года НДФЛ с этих доходов не исчислял и не удерживал, то в графах 060 и 070 поставим нули.

Суммируем цифры в графах 040, 050, 060 и 070 и результаты заносим в «Итоговые результаты» (пункт 2 Листа А).

Отступив от нашего примера, расскажем, какие еще доходы предпринимателя могут найти отражение в Листе А. Например, от продажи автомобиля. Еще вариант – доходы, полученные по месту работы. Такая ситуация возможна, когда человек совмещает работу по трудовому договору в сторонней организации (получая соответствующее вознаграждение) и предпринимательскую деятельность. В этом случае доходы, отраженные в Листе А, должны подтверждаться справками 2-НДФЛ, выданными бухгалтерией организации – источника выплаты дохода.

Лист Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них»

Наш предприниматель приобрел права требования на квартиру по инвестиционному договору. Так как акт передачи квартиры уже подписан, можно, не дожидаясь получения права собственности, подавать заявление на предоставление имущественного вычета (письмо Минфина от 12.12.2006 г. № 03-05-01-05/275).

В пункте 1 Листа укажем сведения о купленой недвижимости. В подпункте 1.3 – дату подписания инвестиционного договора, а в подпункте 1.4 – дату подписания акта передачи.

В подпункте 1.5 указывается доля налогоплательщика в приобретенном имуществе. По условиям примера Иванов является единоличным собственником, следовательно, ставим «1/1». В подпункте 1.6 ставим «2008», ведь именно в этом году предпринимателю предстоит впервые воспользоваться этим вычетом.

Что указать в подпункте 1.7? Фактические расходы составили 3 480 000 руб., что больше 2 000 000 руб. Следовательно, можно указать только 2 000 000 руб.

Подпункты 2.1–2.6 у нас останутся пустыми. А вот для заполнения подпункта 2.7, где указывается размер налоговой базы, опять предстоит сделать промежуточный расчет. И для этого нам понадобятся ранее заполненные листы.

Сложим все доходы:

Лист А подп. 2.1 + Лист В (второй) подп. 3.1 (2 285 000 руб. + 1 345 000 руб. = 3 630 000 руб.).

Сложим все вычеты:

Лист В (второй) подп. 3.2 + Лист Ж1 п. 3 + Лист К1 п. 2.8 (960 000 руб. + + 2 165 000 руб. + 2 800 руб. = 3 127 800 руб.).

Находим разницу между доходами и вычетами (3 630 000 руб. – 3 127 800 руб. = 502 200 руб.) и результат записываем в подпункт 2.7.

Именно эта сумма, если бы Иванов в 2008 году не купил квартиру (или купил, но еще не получил бы акта передачи квартиры), и стала бы налоговой базой для исчисления НДФЛ.

Сравним сумму возможного вычета (2 000 000 руб.) и налоговую базу (502 200 руб.). Очевидно, что в 2008 году использовать весь вычет не удастся, остаток в размере 1 497 800 руб. (2 000 000 руб. – 502 200 руб.) будет перенесен на последующие налоговые периоды, а в этом году используется только 502 200 руб., что позволит снизить налоговую базу до нуля. Итак, в подпункте 2.8 указываем «502 200», а в подпункте 2.10 – «1 497 800».

Определение суммы налога к уплате или возврату

А вот про Раздел 6 стоит сказать несколько слов. Если по результатам расчетов получилась сумма, подлежащая возврату из бюджета, по налогу, который был уплачен (удержан) в различных административно-территориальных образованиях, Раздел 6 заполняется отдельно по каждому коду ОКАТО.

Следуя указаниям, заполняется строка 010 («1», «2» или «3» в зависимости от того, должны вы что-то бюджету или он вам должен).

По строке КБК предпринимателям следует указывать – 18210102022011000110.

По строке 030 указываем код ОКАТО того административно-территориального образования, где фактически был уплачен налог.

В строку 040 переносим данные из строки 110 Раздела 1, а по строке 050 ставим прочерк, если по итогам вы должны что-то доплатить. Если же все наоборот, то по строке 040 – прочерк, а в строке 050 пишем то же, что и в строке 100 Раздела 1.

В итоге у нашего предпринимателя переплата в 25 000 рублей, которая образовалась из-за того, что был заявлен большой вычет в связи с приобретением жилья.

Титульный лист

И, наконец, Титульная часть, состоящая, как уже говорили, из двух страниц. Будьте внимательны: на первой есть раздел, подлежащий заполнению работником налогового органа, там ничего писать не следует.

Теперь пробежимся по полям, которые могут вызвать вопросы.

«Номер корректировки». Ставим «0—», если представляем первую за прошедший год декларацию. Если же декларация будет повторной, например, если в первичной обнаружились неточности, ставим порядковый номер корректировки (например, «1—», «2—»…).

«Отчетный налоговый период» – год, за который подается декларация.

«Код налогового органа» – как правило, это первые 4 цифры вашего ИНН, если только вы не меняли место жительства. В противном случае первые две цифры – код вашего региона (77 – Москва, 50 – Московская область и т.д.), последние две – номер инспекции, куда сдаете декларацию.

«Код категории налогоплательщика» – предприниматели указывают «720».

«Номер контактного телефона» – номер с кодом города (и страны, если вы проживаете за пределами России), без пробелов и прочерков.

На второй странице предпринимателям достаточно указать адрес места жительства и статус налогоплательщика – резидент (1) или нерезидент (2). Налоговыми резидентами считаются налогоплательщики, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней

И последние штрихи: на каждой странице декларации сверху следует проставить свой ИНН и фамилию с инициалами.

С заполнением справились. Теперь готовимся к сдаче. Основное правило – любая цифра в декларации (особенно все, что касается расходов и вычетов) должна быть подтверждена документально. Поэтому запаситесь копиями всевозможных документов – Свидетельств о рождении детей, справок из учебных заведений, договоров и других документов, связанных с покупкой (строительством) квартиры (дома), продажей имущества и прочая, и прочая… Ну и, естественно, не обойтись без главного учетного регистра предпринимателя – Книги учета доходов и расходов.

Для получения вычетов следует написать заявления в произвольной форме об их предоставлении. Если в декларации, как в нашем примере, стоит сумма налога к возврату из бюджета и вы желаете ее вернуть, а не зачесть в счет уплаты налога последующих периодов, напишите еще одно заявление о возврате с указанием лицевого (расчетного) счета, на который хотели бы получить деньги.

В декларации по ндфл можно не показывать