Все пользователи водными ресурсами на основании положений налогового права, в частности гл. 25.2 НК РФ, должны перечислять в бюджет водный налог. Налог относится к категории федеральных и требования его уплаты распространяются на всю территории страны. Помимо того, что плательщики налога, имеющие как статус юридических, так и физических лиц должны осуществлять уплату бюджетного платежа, у них возникает необходимость составлять и сдавать в инспекцию ФНС декларацию по налогу.
Налоговый отчет призван продемонстрировать, насколько правомерно произведен расчет налога и идентична ли сумма налога, указанная в документе, фактически перечисленной в казну.
Форма декларации по водному налогу 2017 утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/497 от 09 ноября 2015г. Декларацию по водному налогу (пример заполнения 2017 и форма) доступна для скачивания по указанной ниже ссылке.
Водный налог: кто сдает декларацию
Отчитываться по указанному налогу обязаны все пользователи природных ресурсов данной категории. Соответственно, в роли плательщиков налога выступают:
- Компании, то есть юрлица;
- Граждане (физлица), в том числе индивидуальные предприниматели.
Декларация по водному налогу: сроки сдачи 2017
Налоговым правом установлено, что формировать и предоставлять отчетность по налогу необходимо в те же сроки, что указаны и для перечисления платежа в государственную казну. Налоговым периодом при исчислении налога выступает квартал.
Таким образом, все плательщики налога, как организации, так и предприниматели, должны сдавать отчет по результатам каждого квартала, а именно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно, сроки сдачи декларации по водному налогу в 2017 году установлены как 20.04., 20.07., 20.10.
Какие разделы включает налоговая декларация по водному налогу 2017
Декларация по водному налогу представляет собой утвержденный документ, который состоит из титульной страницы и двух разделов.
Раздел № 1 используется для раскрытия информации об исчисленном налоге, который плательщик должен перечислить в доходы федерального бюджета.
Раздел № 2 применяется для отражения сведений об исчислении расчетной базы по налогу, а также определении суммы бюджетного платежа. Второй раздел состоит из двух подразделов, каждый из которых должен быть заполнен в зависимости от того, осуществлялся ли компанией забор ресурсов или же нет.
Декларацию по водному налогу 2017 (бланк) можно скачать по ссылке:
Порядок заполнения декларации по водному налогу
Формирование декларации по водному налогу (образец заполнения будет рассмотрен ниже) в большинстве случаев не сопряжено с трудностями для бухгалтера. Рассмотрим, какие сведения необходимо внести в каждый лист налогового отчета.
- Титульный лист состоит из двух страниц. При этом необходимо отразить следующую информацию:
- ИНН и КПП плательщика;
- Наименование плательщика;
- Номер корректировки (в зависимости от того, сдается отчет в первый раз или это «уточненка», нужно указать порядковый номер);
- Год и период составления отчета;
- Код вида деятельности;
- Контактный телефон;
- Информация о лице, представляющем отчет в инспекцию, с указанием документа, подтверждающего полномочия, а также подпись и дата.
Если налоговый отчет сдает физлицо, которое не имеет статуса ИП, возникает необходимость внести сведения и во вторую страницу титульного листа. В ней отражаются сведения о самом гражданине, документе, удостоверяющем личность и прописке.
Самая важная для инспекторов информация отражается в первом и втором разделах отчета.
Налоговую декларацию по водному налогу (пример заполнения) можно скачать, пройдя по ссылке в конце статьи.
Раздел № 1 должен раскрыть для налоговиков сведения о каждом отдельном объекте налогообложения водным налогом с указанием КБК, ОКТМО и величины налога к уплате в бюджет. Для этого предназначены строки 010-030. Заполнять их в соответствии с налоговым правом необходимо для каждого объекта при наличии оснований.
При внесении сведений в третий раздел отчета плательщик налога отталкивается от того, какой именно вид деятельности он реализует на практике. Если пользователь ресурсов производит забор воды из водоемов, то ему необходимо заполнить первый подраздел второго раздела. В нем следует отразить следующую информацию:
- ОКТМО и КБК;
- Название водного объекта;
- Лицензия на использование данного вида ресурсов;
- Код водопользования;
- Общий V ресурсов, забор которых был осуществлен в течение периода;
- V воды, который не выступает как основание для исчисления налога;
- Код целей забора ресурсов;
- Определенный для плательщика предел на забор воды;
- Забор ресурсов в пределах применяемого ограничения;
- Забор ресурсов сверх применяемого ограничения;
- Расчетная ставка за пользование ресурсами в пределах предусмотренного ограничения;
- Расчетная ставка за пользование ресурсами сверх установленного ограничения;
- Показатель-дефлятор;
- Величина платежа в казну.
В той ситуации, когда операции с водными объектами не связаны с забором воды, плательщик должен внести данные во второй подраздел второго раздела отчета. В нем следует раскрыть информацию:
- ОКТМО и КБК;
- Название объекта природопользования;
- Информация о договоре и полученной лицензии на ведение деятельности;
- Код водопользования;
- S полученной для ведения деятельности водной территории;
- V полученной энергии;
- V сплавляемого сырья, то есть древесины);
- Расстояние, на которое осуществляется сплав
- Применяемая ставка;
- Показатель-дефлятор;
- Величина бюджетного платежа к перечислению.
Форму декларации по водному налогу 2017 скачать бесплатно ссылке.
Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу доступен для скачивания по ссылке
Составление отчета за применение в деятельности водных ресурсов не вызывает значительных трудностей среди работников бухгалтерии. Важно учитывать изменения законодательства и использовать только актуальные формы бланков.
Статьи о бухучете и справочная информация
Код цели забора воды
Когда сдавать, надо отметить, что срок сдачи декларации по водному налогу полностью совпадает со сроком его перечисления в казну (п. Поэтому рекомендуем сопоставить его с контрольными соотношениями для отчетности по водному налогу. Основную ставку, умноженную на 5 (поле 120 в случае превышения показателей добычи воды над лимитом.
По строке 030 надо указать название водного объекта. Использование водных объектов, расположенных НА территории республики крыорода федерального значения севастополь 50091 Республика Крым 50092. Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации водного налога в 2017 году.
Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 для дробной. На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности.
Что говорится в законодательстве. Водный налог и заполнение налоговой декларации по нему в 2017 году. образец заполненной 3 ндфл 
Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание. Установить, какой именно код использовать, можно с помощью Приложения 4 к Порядку, утвержденному приказом ММВ-7-3/497. М3 забранной фактически из водоема за отчетный период; ставка налога на потребленную воду в пределах лимита указывается в стр.110; в случае сверхлимитного использования объема водного ресурса тариф показывается в стр.
Декларация по водному налогу
Подпись В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного листа налоговой декларации. В подразделе.2 строка 060.
А именно: предприятия и предприниматели сдают её поквартально: не позже 20-го числа месяца, который идёт за соответствующим кварталом. Оно осуществляется в следующем порядке: В случае если объем воды не превышает установленного лимита, показатель отражается в полях 060, 100, 101 как фактический объем потребленной воды (в соответствии с измерениями).
Налоговая декларация по водному. Пример заполнения в 2017. По водному налогу в 2017. образец заявления на декретный отпуск бабушки с 1.5 лет
О порядке заполнения налоговой декларации по водному налогу
При платных видах водопользования предусмотрено представление налоговой декларации, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н. Данная декларация представляется в налоговые органы при расчете водного налога по результатам водопользования с I и последующих кварталов 2005 г.
Форма этой декларации включает:
Разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика)";
Разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога";
Разд. 2.1 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта";
Разд. 2.2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях";
Разд. 2.3 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта без забора воды для целей гидроэнергетики";
Разд. 2.4 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях".
В каждом разделе декларации следует указывать коды ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.
Напомним, что ОКАТО представляет собой числовой код административно-территориального образования, на территории которого налогоплательщики пользуются соответствующим водным объектом.
Во всех разделах следует указывать код бюджетной классификации (КБК). Водному налогу присвоен КБК 000 1 07 03000 01 0000 110 (Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации").
Вся сумма водного налога зачисляется в федеральный бюджет через счета органов Федерального казначейства. Поэтому во всех разделах налоговой декларации по водному налогу указывается единый КБК.
Отметим также, что на титульном листе теперь следует дополнительно указать код вида экономической деятельности, который является основным для налогоплательщика, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД). Указанный Классификатор принят Постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. N 454-ст.
Рассмотрим примеры заполнения соответствующих разделов декларации с использованием условных данных водопользования. Заполнение титульного листа не предусматривает проведения каких-либо расчетов и поэтому здесь не приводится.
Водопользователю сначала целесообразно заполнить разд. 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 декларации. Затем отдельные данные из этих разделов перенести в разд. 1.
Заполнение раздела 2.1
Указанный раздел заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии. В нашем примере для забора воды используется река, расположенная в Бурейском районе Амурской области. Соответственно заполняется один экземпляр данного раздела. Фактический объем забранной воды составил 65 000 куб. м при установленном квартальном лимите 45 000 куб. м.
В строке 010 указываем код бюджетной классификации водного налога — 000 1 07 03000 01 0000 110.
В строке 020 указываем код ОКАТО — 10215.
В строке 025 указываем наименование водного объекта — река Бурейка.
В строке 030 указываем коды лицензии, т.е. здесь указываются показатели, отражающие данные об имеющейся лицензии на водопользование, а именно: серия, номер и вид лицензии, которые при заполнении разделяются точкой с запятой: БЛГ;00010;ТРВЗО, что означает:
БЛГ — водопользование осуществляется в Амурской области;
00001 — номер лицензии;
Т — лицензия выдана территориальным органом МПР России;
Р — на пользование рекой;
В — для питьевого и хозяйственного водоснабжения;
З — с изъятием (забором) воды;
О — характер воздействия на водный объект характеризуется как количественный (объемный).
Данные обозначения установлены Методическими указаниями по заполнению и учету документов по лицензированию пользования поверхностными водными объектами (далее — Методические указания) (Приложение к Письму МПР России от 04.07.2000 N НМ-61/3089). В соответствии с этими Методическими указаниями серия и вид каждой лицензии имеют специальный код, который содержит конкретную информацию о месте выдачи лицензии и ее предназначении. Серии лицензий состоят из трех заглавных букв — аббревиатуры наименования субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется водопользование (Приложение 1 к Методическим указаниям). Номера лицензий состоят из пяти цифр — с номера 00001 по номер 99999 для каждого органа лицензирования.
Виды лицензий на водопользование определяются кодовым обозначением, состоящим из пяти разрядов, в каждом из которых указываются следующие данные:
I разряд — код органа лицензирования, выдавшего лицензию:
Т — территориальный орган, Б — бассейновый орган, Ц — МПР России;
II разряд — код водного объекта, который предоставляется в пользование:
Р — река (ручей), О — озеро, В — водохранилище, П — пруд, К — канал, Б — болото, Л — ледник, С — снежник;
III разряд — код цели использования водного объекта:
В — питьевое и хозяйственно-бытовое водоснабжение, Н — здравоохранение, Э — промышленность и энергетика, Х — сельское хозяйство, Л — лесное хозяйство, Г — гидроэнергетика, К — рекреация, Т — транспорт, С — строительство, Р — рыбное хозяйство, О — охотничье хозяйство, П — лесосплав, Д — добыча полезных ископаемых, торфа и сапропеля, И — иные цели.
При многоцелевом использовании водного объекта вместо буквы цифрой указывается количество целей;
IV разряд — код способа использования водного объекта:
З — с изъятием (забором) и сбросом воды, И — с изъятием воды без сброса, Б — без изъятия воды, В — сброс сточных вод;
V разряд — код характера воздействия водопользования на водный объект:
О — на количественные (объемные) характеристики, К — на качественные характеристики, Х — на количественные и качественные характеристики, В — иные виды воздействия.
По строке 040 указывается код водопользования, определяемый в соответствии с Приложением N 3 "Коды водопользования" к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 29н. В этом Приложении даются коды по водным объектам, расположенным в соответствующих экономических районах.
Амурская область находится в Дальневосточном экономическом районе (см. Общероссийский классификатор экономических регионов ОК 024-95, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 27.12.1995 N 640).
В нашем примере река Бурейка относится к прочим рекам. Соответственно ставим код 11084.
По строке 050 указывается код цели забора воды, определяемый в соответствии с Приложением N 4 "Коды целей забора воды" к Порядку заполнения декларации. В этом Приложении установлены три кода:
1 — водоснабжение населения;
2 — забор воды из поверхностных водных объектов для технологических нужд в пределах установленных лимитов, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих эксплуатацию объектов теплоэнергетики и атомной энергетики с использованием прямоточной схемы водоснабжения;
В нашем случае забор осуществлялся для иных целей, поэтому в этой строке ставим 3.
По строке 060 указывается лимит водопользования (в тыс. куб. м), установленный для забора воды и указанной выше цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов). В нашем примере такой лимит был установлен в размере 45 000 куб. м. Указанное значение вписывается в данную строку — 45.
По строке 070 указывается являющийся объектом налогообложения общий фактический объем воды (в тыс. куб. м), забранной из реки Бурейка за налоговый период, относящийся к указанным выше кодам водопользования и цели забора воды, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование. У нас этот объем составил 65.
По строке 080 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период в пределах установленного лимита. Соответственно здесь снова указывается значение 45.
По строке 090 указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита, — 20 (значение данного показателя определяется как разность значений строк 070 и 080: 65 000 куб. м — 45 000 куб. м).
По строкам 100 и 110 указывается налоговая ставка в рублях за 1000 куб. м забранной воды.
При этом по строке 100 указывается налоговая ставка, установленная пп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для исчисления налога за объем воды, забранной из водного объекта в пределах установленного лимита. В нашем случае указывается налоговая ставка по поверхностным водным объектам бассейна прочих рек в Дальневосточном экономическом районе, которая составляет 252 руб/1000 куб. м. Таким образом, в строку 100 ставим значение 252.
По строке 110 указывается налоговая ставка, применяемая при исчислении налога за объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период сверх установленного лимита. В данном случае налоговые ставки увеличиваются в пять раз (п. 2 ст. 333.12 НК РФ). Соответственно в строку 110 ставим увеличенную ставку: 1260 (252 руб/1000 куб.
Какие сроки сдачи налоговой декларации по водному налогу
По строке 120 указывается сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная за фактический объем забранной воды (включая объем забранной воды в пределах установленного лимита и сверх установленного лимита) по реке Бурейка. Значение показателя по этой строке определяется в рублях как сумма произведений значений строк 080, 100 и строк 090, 110:
(45 000 куб. м х 252 руб/1000 куб. м) + (20 000 куб. м х 1260 руб/1000 куб. м) = 36 540.
Заполнение раздела 2.2
Указанный раздел заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии. Водопользователь размещал плавательные средства на площади акватории размером 2 кв. км только на одной реке. Соответственно заполняется один экземпляр этого раздела.
В строке 010 указываем тот же КБК, как и в разд. 2.1, — 000 1 07 03000 01 0000 110.
В строке 020 указываем код ОКАТО.
Акватория реки используется в Зейском районе Амурской области: код ОКАТО для этого региона — 10225.
В строке 025 (наименование водного объекта): река Зея.
В строке 030 (серия, номер, вид лицензии): БЛГ;00004;ТОДБК.
В строке 031 (договор на водопользование) указываются сведения о договоре на водопользование, заключенном налогоплательщиком с органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации (в данном случае с администрацией Амурской области) и определяющем площадь предоставленного в пользование водного пространства: от 15.03.2004 N 17.
В строке 040 указывается код водопользования. В Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации эти коды при использовании акватории (без лесосплава) установлены только по экономическим районам. Дальневосточному экономическому району, к которому относится Амурская область, присвоен код 21110.
В строке 050 исходя из данных договора на водопользование указываем площадь предоставленного водного пространства акватории в кв. км: 2,0.
В строке 060 указываем налоговую ставку, установленную пп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. По Дальневосточному экономическому району она установлена в тыс. руб. за 1 кв. км используемой акватории в год и составляет 31,32.
В строке 070 сумма налога в рублях определяется умножением площади используемой акватории (строка 050) на установленную ставку (строка 060) с делением результата на 4 (поскольку исчисляется квартальный платеж):
(2,0 кв. км х 31,32 тыс. руб/кв. км) : 4 = 15 660.
Заполнение раздела 2.3
Указанный раздел заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии. На одной реке выработано электроэнергии в объеме 1400 тыс. кВт.ч. Соответственно заполняется один экземпляр данного раздела.
В строке 010 указываем тот же КБК, что и в разд. 2.1 и 2.2, — 000 1 07 03000 01 0000 110.
Для выработки гидроэлектроэнергии использована река Ивановка в месте, расположенном в Ивановском районе Амурской области. Следовательно, в строке 020 ставим код ОКАТО этого района: 10228.
Строка 025 (наименование водного объекта): река Ивановка.
В строке 030 (серия, номер, вид лицензии): БЛГ;00002;ТРГБВ.
В строке 040 (код водопользования) ставим значение 30800.
Этот код установлен для водных объектов, относящихся к бассейну реки Амур (куда относится и река Ивановка), для рассматриваемого вида водопользования см. Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации.
В строке 050 указываем количество фактически выработанной электроэнергии за отчетный период в тыс. кВт.ч: 1400.
В строке 060 указываем налоговую ставку, установленную пп. 3 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Для водных объектов бассейна реки Амур она установлена в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии и составляет 9,24.
В строку 070 вписывается сумма налога в рублях, определяемая умножением количества произведенной электроэнергии (строка 050) на ставку (строка 060):
1400 тыс. кВт.ч х 9,24 руб/1000 кВт.ч = 12 936.
Заполнение раздела 2.4
Указанный раздел заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии. Лесосплав осуществлялся по одному водному объекту в объеме 7000 куб. м древесины на расстояние 200 км. Заполняется один экземпляр данного раздела.
В строке 010 указываем тот же КБК, что и в разд. 2.1, 2.2 и 2.3, — 000 1 07 03000 01 0000 110.
Сплав леса осуществлялся в Омской области на реке Тында, расположенной в Тындовском районе. В строке 020 ставим соответствующий код ОКАТО — 10254.
Строка 025 (наименование водного объекта): река Тында.
В строке 030 (серия, номер, вид лицензии): БЛГ;00003;ЦРПБВ.
В строке 040 (код водопользования) ставим значение 40700.
Этот код установлен для всех водных объектов бассейна реки Амур (в том числе для реки Тында), по которым осуществляется лесосплав (см. Приложение N 3 к Порядку заполнения декларации).
В строку 050 вписываем объем сплавленной древесины (в тыс. куб. м) — 7.
В строку 060 (расстояние сплава леса в км) записываем значение 200.
В строке 070 указываем налоговую ставку, установленную пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Она установлена в рублях за 1000 куб. м сплавляемой древесины на каждые 100 км сплава и составляет для водных объектов бассейна реки Амур 1476.
В строке 080 сумма налога в рублях определяется как произведение объема древесины (строка 050), расстояния сплава (строка 060) и налоговой ставки (строка 070), деленное на 100:
(7000 куб. м х 200 км х 1476 руб/1000 куб. м) : 100 = 20 664.
Заполнение раздела 1
Поскольку разд. 1 заполняется налогоплательщиком в отношении сумм налога, подлежащих уплате по местонахождению объекта налогообложения, то в нашем случае здесь в соответствующих строках должны быть указаны необходимые показатели из разд. 2.1, 2.2, 2.3 и 2.4.
В строке 010 ставится прочерк, так как пользование водными объектами осуществлялось вне рамок соглашения о разделе продукции.
По строке 020 указываем КБК: 000 1 07 03000 01 0000 110.
Обратите внимание, что в рассматриваемом разделе имеется несколько строк 030 и 040, предназначенных для отражения сумм налога, исчисленных по местонахождению каждого объекта налогообложения, если они находятся в разных административно-территориальных образованиях, т.е. имеют различные ОКАТО. Именно такой случай приводится в наших расчетах.
Таким образом, в первой группе строк 030 и 040 записываются следующие показатели из разд. 2.1:
Сумма налога: 36 540.
Во второй группе строк 030 и 040 — показатели из разд. 2.2:
Сумма налога: 15 660.
В третьей группе строк 030 и 040 — показатели из разд. 2.3:
Сумма налога: 12 936.
В четвертой группе строк 030 и 040 — показатели из разд. 2.4:
Раздел обновлен 3 октября 2019 г.
| Срок сдачи истек 22 апреля 2019 г. |
Установленная дата сдачи
Фактическая дата сдачи декларации (расчета)
Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок
Декларация по водному налогу: кто сдает
Представлять декларацию по водному налогу должны плательщики этого налога, т. е. организации и ИП, использующие водные объекты, если это водопользование подлежит лицензированию (ст. 333.8, п. 1 ст. 333.15 НК РФ).
Бланк декларации по водному налогу
Скачать бланк декларации по водному налогу можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.
Водный налог: куда сдавать декларацию
ИФНС, в которую плательщик водного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1 ст. 333.15 НК РФ):
| Категория налогоплательщика | ИФНС, в которую представляется декларация по водному налогу |
|---|---|
| Организация в соответствии со ст. 83 НК РФ относится к категории крупнейших налогоплательщиков | В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков | В ИФНС по месту нахождения объекта обложения |
Кстати, если плательщик осуществляет водопользование на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, то декларацию он может подать либо в ИФНС по месту своего нахождения в этом субъекте РФ, либо по согласованию с УФНС этого субъекта в одну из ИФНС этого же субъекта по месту водопользования (Письмо ФНС от 25.03.2013 N ЕД-4-3/5055@). Правда, платежки в этом случае все равно оформляются отдельные, в отношении каждого муниципального образования в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого происходит пользование водными объектами.
Способ представления декларации
Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по водному налогу в электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.
Срок сдачи декларации по водному налогу
Декларация по водному налогу представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
В случае нарушения срока подачи декларации плательщику грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета плательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.
Декларация по водному налогу: состав
Декларация состоит из:
- Титульного листа;
- Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;
- Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога». Данный раздел, в свою, очередь состоит из двух подразделов:
— подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;
— подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».
Плательщик должен представить в ИФНС декларацию в составе: титульного листа, сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, раздела 1, подраздела 2.1 и/или подраздела 2.2 в зависимости от видов водопользования (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ (далее — Порядок)). Например, если организация занимается только забором воды, то подраздел 2.2 декларации ей представлять не нужно.
Водный налог: заполнение декларации
Остановимся на некоторых моментах заполнения налоговой декларации по водному налогу:
- Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
- Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка)
- Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка)
- Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
- Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
- Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
- Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
- В случае отсутствия какого-либо показателя, в отведенном для него месте ставятся прочерки (п. 2.3 Порядка). Правда, если декларацию вы формируете на компьютере, то прочерки можно не ставить.
- Подраздел 2.1 заполняется плательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды (п. 5.1 Порядка).
- Подраздел 2.2 заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии/договору (п. 5.2 Порядка).
- Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, подраздел 2.1 и/или подраздел 2.2 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой ставке (п. 5.1, 5.2 Порядка).
- Если плательщик представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» он должен указать «0—». При подаче первой уточненной декларации указывается «1—», второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по водному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.
Коды в декларации по водному налогу
Часть информации, указываемая в декларации, кодируется. Так, например, кодируется период, за который представляется декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):
| Период, за который подается декларация по водному налогу | Код, соответствующий периоду |
|---|---|
| I квартал | 21 |
| II квартал | 22 |
| III квартал | 23 |
| IV квартал | 24 |
| I квартал при реорганизации/ликвидации организации | 51 |
| II квартал при реорганизации/ликвидации организации | 54 |
| III квартал при реорганизации/ликвидации организации | 55 |
| IV квартал при реорганизации/ликвидации организации | 56 |
Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по водному налогу (пп. 4 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):
| ИФНС, в которую подается декларация | Код, соответствующий ИФНС |
|---|---|
| ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| ИФНС по месту нахождения водного объекта | 255 |
| ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции | 250 |
Другие необходимые для заполнения декларации коды вы найдете в Приложениях к Порядку.
Проверка декларации по водному налогу
Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 07.09.2016 N СД-4-3/16671@).