Когда можно перейти с усн на енвд

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Перед организацией или ИП может возникнуть необходимость перехода с упрощенки на вмененку или совмещения этих режимов. В статье расскажем, когда такой переход возможен, какие документы для этого понадобятся и куда с ними обратиться.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это особый налоговый режим, при котором организация или ИП освобождаются от большинства налогов. К примеру, от налога на прибыль и на имущество, ИП без сотрудников освобождаются от НДФЛ, а организации не платят НДС во всех случаях, кроме импорта. Об особых условиях, при которых возможно применять УСН, мы уже писали в этой статье.

ЕНВД тоже является спецрежимом, который освобождает организацию от выплаты ряда налогов. Использование вмененки возможно лишь при осуществлении некоторых видов деятельности (ветеринарные услуги, перевозки, мойка и стоянка автомобилей и т.д.), полный перечень которых можно найти в ст. 346.26 НК РФ. О ЕНВД и переходе на него мы писали здесь.

Условия для перехода с УСН на ЕНВД

Чтобы перейти с упрощенки на вмененку, одновременно должны выполняться условия:

численность сотрудников (средняя) за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
компания не подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, не выступает членом договора о совместной деятельности, а также договора о доверительном управлении имуществом;
в УК организации доля других компаний не должна превышать отметку в 25 процентов (исключение для организаций, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов превышает 50 процентов, и в фонде оплаты труда им принадлежит не менее 25 процентов);
организация или ИП занимается таким видом деятельности, при котором разрешено применение ЕНВД;
в вашем регионе предусмотрена выплата ЕНВД (это муниципальный налог, поэтому решение о его использовании каждый регион принимает самостоятельно).

Есть перечень обстоятельств, когда использование ЕНВД недопустимо. Согласно действующему законодательству, переход на вмененку невозможен для компаний, которые:

занимаются организацией общественного питания в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
не только реализуют продукцию, но и занимаются ее производством;
также невозможен переход на ЕНВД для компаний и ИП, которые сдают в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдают в аренду землю для размещения на ней объектов торговли.

Переход на вмененку происходит либо добровольно в общем порядке, либо в связи с невыполнением условий для УСН. Рассмотрим эти варианты подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД, общий порядок

Переход в общем порядке делается, когда организация весь предшествующий год использовала упрощенку, и деятельность, которую она осуществляла, полностью соответствовала требованиям УСН. В такой ситуации при переходе необходимо:

подать уведомление о снятии с учета УСН на бланке формы №26.2-3 в ИФНС по месту расположения ИП или ООО до 15 января текущего года;
предоставить заявление для постановки на учет ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941, и подать его не позднее 5 дней с перехода на ЕНВД в ИФНС по месту расположения компании;
также необходимо подать свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации и, в случае с ИП, паспорт.

При прекращении деятельности по УСН и отказе от данной системы необходимо до 25 числа следующего месяца подать итоговую декларацию и оплатить в бюджет единый налог. Оплата налогов по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, будет производиться в соответствии с общей системой налогообложения.

Переход с УСН на вмененку возможен только в начале года. Именно поэтому при подаче всех перечисленных выше уведомлений надо строго соблюдать сроки и подавать заявления не позднее, чем через 5 рабочих дней с начала следующего года.

Переход на ЕНВД при несоблюдении условий упрощенки

В процессе использования УСН организация может допустить некоторые нарушения условий (к примеру, получить доход выше допустимого) и перестать соответствовать условиям ст. 346.12 НК РФ. Тогда нужно перестать начислять налог по УСН с начала квартала и в обязательном порядке проинформировать налоговые органы не позднее, чем через 15 дней, следующих за кварталом утраты права на использование УСН.

Если нарушение было допущено во втором квартале 2019 года, то уведомление предоставьте до 15 июля 2019 года. Тогда уже со второго квартала право на использование УСН теряется, налоги выплачиваются по общему режиму. Переход на ЕНВД возможен в начале следующего года и только при соблюдении всех условий для использования данной системы и при предоставлении следующих документов:

заявление для постановки на учет по ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941;
свидетельство о постановке на налоговый учет;
свидетельство о государственной регистрации;
паспорт (для ИП).

Совмещение УСН и ЕНВД

Налоговый Кодекс РФ не запрещает единовременное использование упрощенки и вмененки, если налогоплательщик осуществляет расчет УСН по одним видам деятельности, а ЕНВД — по другим. При этом ООО необходимо осуществлять те виды деятельности, которые удовлетворяют условиям УСН и ЕНВД и перечислены в ст. 346.26 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД для ООО необходимо соблюдение следующих условий:

не более 100 сотрудников в общем;
остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей;
доходы от деятельности по УСН за год не превышают 150 млн рублей;
компания ведет раздельный учет имущества, обязательств и операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД;
УК с учредительской долей юридических лиц не более 25 процентов.

Для совмещения УСН и ЕНВД для ИП должны выполняться следующие требования:

площадь торговли не более 150 кв. м.;
предприниматель не совмещает виды деятельности (к примеру сельскохозяйственная деятельность плюс общественное питание);
не более 100 сотрудников;
предприниматель ведет раздельный учет сотрудников, которые заняты в деятельности на УСН или ЕНВД.

Правила и нормы, по которым такой раздельный учет будет осуществляться, разрабатывается каждой компанией самостоятельно и отражается в учетной политике организации. Необходим раздельный учет доходов от деятельности по упрощенке и вмененке, раздельный учет затрат, а также раздельный учет по оплате труда работникам и страховым взносам.

Переход с ЕНВД на УСН

ИП или ООО, использующие ЕНВД, могут перейти или вернуться к УСН в случае, если:

была прекращена деятельность по ЕНВД;
организация проявила желание работать по упрощенке и соответствует требованиям ст. 346.12 НК РФ;
утрачено право на ЕНВД.

При утрате права на ЕНВД перейти на УСН можно с 1-го числа месяца, в котором прекращено применение ЕНВД. Переход на добровльных началах необходимо проводить в начале года. Для отказа от ЕНВД надо предоставить в ИФНС по месту расположения компании заявление на бланке ЕНВД-3, а для ИП — на бланке образца ЕНВД-4 не позднее 5 рабочих дней до конца текущего года. Организации и предприниматели, которые уже применяют УСН по другим видам деятельности, переходят на него автоматически — без подачи уведомлений. Перед тем, как подавать заявление, надо уплатить все налоги в бюджет, а также предоставить декларацию.

Автор статьи: Арина Гюлметова

Вы совмещаете спецрежимы? Или работаете на одном из них? Ведите учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия, начисляйте зарплату, платите налоги, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Каждый новый пользователь может бесплатно тестировать возможности сервиса в течение 14 дней.

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП, то потребуются:

заявление о желании применять ЕНВД;
паспорт;
свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

заявление о желании применять ЕНВД;
свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

количество наемного персонала превышает 100 человек;
иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
предприятие является простым товариществом;
переход ИП на УСН произошел на основе патента;
налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Бизнесмен, который использует тот или иной налоговый спецрежим, вправе поменять его на другой, или же совместить две системы налогообложения. Однако эта процедура связана с рядом ограничений. Например, не всегда возможно перейти с одного налогового режима на другой в середине года. В этой статье рассмотрим все тонкости перехода с УСН на ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это спецрежим, который могут в добровольном порядке применять компании и предприниматели. ЕНВД нравится многим бизнесменам не только потому, что позволяет экономить на налогах, но и за простоту и «прозрачность» расчета.

У «вмененки» есть ограничения по видам деятельности. Быть плательщиками этого налога могут организации или ИП, которые занимаются:

розничной торговлей;
общественным питанием;
рекламой;
бытовыми услугами;
автоперевозками;
предоставлением недвижимости в аренду;
ремонтом и обслуживанием транспорта;
ветеринарией.

Полный перечень разрешенных для «вмененки» видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Местные органы власти самостоятельно выбирают, какие направления бизнеса из этого списка можно перевести на ЕНВД на их территории. Поэтому лучше уточнить в своей налоговой инспекции, подпадает ли ваша деятельность под данный спецрежим.

Бизнес на «вмененке» не должен быть крупным: не более 100 человек в штате, также не должно быть учредителей из числа юридических лиц с долей более 25 %.

Налог рассчитывается исходя из физических показателей – площадь помещения, численность сотрудников, количеств автомашин и т.п. Здесь тоже предусмотрены ограничения. Например, площадь магазина или кафе не должна превышать 150 кв. м.

Варианты «замены» УСН на ЕНВД

С «технической» точки зрения во всех случаях для перехода на «вмененку» нужно сдать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП). Эти бланки прилагаются к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Документ необходимо сдать в течение 5 дней с момента начала деятельности, подпадающей под ЕНВД.

Если бизнесмен, работающий на УСН, решил перейти на «вмененку», то здесь возможны следующие варианты:

добровольный переход с УСН на ЕНВД;
совмещение УСН и ЕНВД;
утрата права применять УСН и последующий переход на ЕНВД.

Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД

Закон не предусматривает возможности выбрать ЕНВД при регистрации компании или ИП. Однако если бизнесмен сразу начинает деятельность, облагаемую этим налогом, то он может подать заявления о переходе в течение 5 дней с момента регистрации.

А если изначально при постановке на учет он «заявил» в качестве налоговой системы УСН, то таким образом реализуется один из вариантов перехода с «упрощенки» на «вмененку».

Важно помнить, что в этом нужно подать заявление не только о переходе на ЕНВД, но и о прекращении деятельности в рамках УСН. Кроме того, за первый год работы в любом случае необходимо сдать нулевую декларацию по «упрощенке».

Те, кто только открыл свой бизнес, зачастую выбирают «упрощенку», а когда начинают вести деятельность, регистрируются как «вменёнщики». Однако отсутствие дохода не является поводом для того, чтобы не сдавать нулевую декларацию. И если инспектора не видят по итогам года такой отчет, то они начинают действовать в рамках НК РФ, т.е. блокируют счет после 10-дневной просрочки.

За непредставление декларации также грозит и штраф, в случае с «нулевым» отчетом его сумма составит 1000 рублей (статья 119 НК РФ). Ответственное должностное лицо заплатит от 300 до 500 рублей по ст. 15.6 КоАП РФ.

Если же бизнесмен уже начал работать на «упрощенке», то он имеет право поменять систему налогообложения только с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае уведомление об отказе от УСН нужно отправить до 15-го января, а заявление о начале применения ЕНВД — не позднее 5-го января. Важно соблюсти эти сроки, иначе придется ждать еще год.

Совмещение УСН и ЕНВД

НК РФ разрешает совмещать налоговые режимы. Если компания или ИП на «упрощенке» решает начать новый вид деятельности или разграничить существующие, они вправе подать заявление в ИФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Здесь также следует соблюдать пятидневный срок с даты начала или «разделения» деятельности.

В таком случае нужно будет отчитываться по обоим спецрежимам и оплачивать оба налога. Кроме того, при таком совмещении бизнесмен обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

Утрата права применять УСН и переход на ЕНВД

Интересная ситуация возникает, когда бизнесмен теряет право на использование «упрощенки». Так бывает, например, при превышении лимита дохода в 150 млн руб.

Бизнесмен обязан уведомить налоговиков об утере права работать на «упрощенке» и начислять налоги согласно общей системе (ОСНО) с начала того квартала, когда лимит был превышен.

Возникает вопрос: если бизнесмен «слетел» с УСН, например, во 2 квартале и начал работать на ОСНО, то нужно ли ему ждать начала следующего года, чтобы перейти на ЕНВД? Ведь он уже не использует УСН, а значит – нормы ст. 346.13 НК РФ на него больше не распространяются. Поэтому формально у налогоплательщика появляется право перейти на «вмененку» в любой момент после «возврата» на ОСНО. Прямого запрета на такой переход НК РФ не содержит, но все-таки лучше предварительно направить запрос в местную ИФНС, чтобы выяснить их позицию.

Переход с УСН на ЕНВД без ограничений возможен только в начале деятельности. Также в любое время можно подать заявление, если бизнесмен решил совмещать эти налоговые режимы. Важно не забыть сдать декларацию по «упрощенке» по итогам «переходного» года, даже если в рамках этого спецрежима и не было выручки.

Если же бизнес уже действует, то полностью отказаться от УСН и перейти на «вмененку» можно только по окончании года.

Если налогоплательщик утратил право на использование УСН и «принудительно» перешел на ОСНО, то он теоретически может сразу перейти на ЕНВД, не дожидаясь нового года. Но т.к. этот вопрос не урегулирован НК РФ, то лучше предварительно узнать мнение налоговиков вашего региона.